Решение по делу № 2А-2224/2023 от 02.10.2023

Дело 000а – 000 / 2023

(УИД 23 RS 0000-61)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «02» октября 2023 года

Анапский районный суд (...) в составе судьи Немродов А.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 12, 89 рублей; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 42, 16 рублей; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 90, 91 рублей; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 75 779, 78 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 313 рублей, а всего на общую сумму 76 238, 74 рубля.

00.00.0000 определением Анапского районного суда (...) административное исковое заявление принято к производству.

00.00.0000 к производству суда принято уточненное административное исковое заявление, в обоснование которого указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 00.00.0000 года рождения, уроженка (...), зарегистрированная по адресу: (...),7, ИНН <***>.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356 – 362, 387-394, 399-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговые уведомления <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога за период 2016 г.: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353421,23, (...): 33 617 850 х 1 % х 1 х 10/12 - 280149.00 руб., где 33 617 850-кадастровая стоимость, 1.%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353413, 23, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 212.00 руб., где 1 442 656 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: Анапа г.: 42 072 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 1.00 руб., где 42 072 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 606488, 52, (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 34.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет земельного налога за период 2017 г.: земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: 353412, 23, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 2/12 = 53.00 руб., где 1 442 656 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 2/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: Анапа г.: 42 072 х 0.022 % х 1 х 5/12 - 4.00 руб., где 42 072 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 5/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 606488, 52, (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 51.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году. земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, 23, (...): 1 081 992 х 0.022 % х 1 х 10/12 = 198.00 руб., где 1 081 992 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером 23:37:1004001:2360, по адресу: 230030, (...): 1 622 988 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 30.00 руб., где 1 622 988 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 26.00 руб., где 1 442 988 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет земельного налога за период 2018 г.: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 51.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером 23:37:1004001:2362, по адресу: 353412, 23, (...): 1 406 532 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 262.00 руб., где 1 406 532 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году.

В настоящее время обязательства по оплате задолженности по земельному налогу выполнены в полном объеме.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 76238.74 руб.

Расчет пени по земельному налогу, включенной в требование <***> от 00.00.0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (313.00 руб. * 1/300* 6.5%*13 д) + (313.00 руб. * 1/300* 6.25%*56 д)+(313,00 руб.* 1/300 *6,00% *77 д.)+(313,00* 1/300*5,5%*56д.)+(313,00* 1/300*4,5%*7= 12.89 руб., где: 313.00 руб - недоимка для пени по налогу за период 2018 года. 6.50%; 6.25%; 6%; 5,5%; 4,5% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13д; 56д, 77д., 7д - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени по земельному налогу, включенной в требование <***> от 00.00.0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (313.00 руб. * 1/300* 4.50%*28 д) + (313 руб. * 1/300* 4.25%*238 д) + (313.00 руб. * 1/300* 5%*50 д) + (313 руб. * 1/300* 5,5%*41 д)+(313.00 руб. * 1/300* 6.50%*49 д) + (313 руб. * 1/300* 6.75%*42 д)+(313.00 руб. * 1/300* 7,5%*56 д) + (313 руб. * 1/300* 8,5%*56 д)+(313.00 руб. * 1/300* 9.50%* 14 д)+(313 руб. * 1/300* 2%*32 д) = 42,16 руб., где: 313.00 руб - недоимка для пени по налогу за период 2018 года. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (362.00 руб. * 1/300* 7.75%*137д)+(362.00 руб. * 1/300* 7.5%*42д) +(362.00 руб. *1/300*7.25%*42д)+(362.00руб.*1/300*7%*49д)+(362.00руб.* 1/300*6.5%*49д)+(362.0 0руб.* 1/300*6.25%*56д)+(362.00руб.* 1/300*6%*77д)+(362.00руб.* 1/300*5.5%*56д)+( 362.00руб.* 1/300*4.5%*35д)+(362.00руб.* 1/300*4.25%*238д)+(362.00руб.* 1/300*4.5 %*35д)+(362.00руб.*1/300*5%*50д)+(362.00руб.*1/300*5.5%*41д)+(362.00руб.*1/300*6.5%*49д)+(362.00руб.*1/300*6.75%*42д)+(362.00руб.*1/300*7.5%*56д)+(362.00руб.1/300*8.5%*56д)+(362.00руб.*1/300*9.5%*14д)+(362.00руб.*1/300*20%*32д)=90.91 руб., где:- 362.00 руб - недоимка для пени по налогу. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000: на недоимку 2016 года по земельному налогу в размере 280 396,00 руб. начислены пени в сумме 75 779.78 руб. (расчет прилагается).

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований <***> от 00.00.0000 и <***> от 00.00.0000 об уплате налога и пени налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил в полном объеме. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованиям <***> от 00.00.0000 и <***> от 00.00.0000 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № (...) от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-3600/2022 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованиям <***> от 00.00.0000 и <***> от 00.00.0000 числится задолженность в размере 75925.74 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес регистрации: 353431, (...), ст-ца Анапская, (...), 7 задолженность по налогам в общей сумме 75925.74 рублей, в том числе задолженность по: пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2018 года по земельному налогу в размере 12.89 руб.; пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2018 года по земельному налогу в размере 42.16 руб.; пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2017 года по земельному налогу в размере 90.91 руб.; Пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2016 года по земельному налогу в размере 75 779.78 руб.

Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту (...), в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО4, действующей на основании доверенности от 00.00.0000 <***>, поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные уточненные административные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в надлежащем порядке извещенная о времени и месте проведения судебного разбирательства, согласно идентификатора почтового отправления 80405487195106 с отметкой 00.00.0000 «Электронное письмо вручено», в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении либо проведении заседания в ее отсутствие не представила.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В Российской Федерации обязанность уплачивать, законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст, 387-397 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию? недвижимого имущества имеет (имела в соответствующем залоговом периоде, указанном - в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Ставки по земельному налогу, установлены Решением Совета муниципального образования город-курорт Анапа <***> от - 00.00.0000 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет земельного налога за период 2016 г.: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353421,23, (...): 33 617 850 х 1 % х 1 х 10/12 - 280149.00 руб., где 33 617 850-кадастровая стоимость, 1.%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353413, 23, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 212.00 руб., где 1 442 656 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: Анапа г.: 42 072 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 1.00 руб., где 42 072 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером 23:37:0605001:469, по адресу: 606488, 52, (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 34.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет земельного налога за период 2017 г.: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, 23, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 2/12 = 53.00 руб., где 1 442 656 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 2/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: Анапа г.: 42 072 х 0.022 % х 1 х 5/12 - 4.00 руб., где 42 072 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 5/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 606488, 52, (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 51.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году. земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, 23, (...): 1 081 992 х 0.022 % х 1 х 10/12 = 198.00 руб., где 1 081 992 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 10/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 230030, (...): 1 622 988 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 30.00 руб., где 1 622 988 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, (...): 1 442 656 х 0.022 % х 1 х 1/12 = 26.00 руб., где 1 442 988 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет земельного налога за период 2018 г.: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...), тер. СОТ «Строитель», 431: 233 080 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 51.00 руб., где 233 080 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году. Земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353412, 23, (...): 1 406 532 х 0.022 % х 1 х 12/12 = 262.00 руб., где 1 406 532 - кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году.

В настоящее время обязательства по оплате задолженности по земельному налогу выполнены в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Расчет пени по земельному налогу, включенной в требование <***> от 00.00.0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (313.00 руб. * 1/300* 4.50%*28 д) + (313 руб. * 1/300* 4.25%*238 д) + (313.00 руб. * 1/300* 5%*50 д) + (313 руб. * 1/300* 5,5%*41 д)+(313.00 руб. * 1/300* 6.50%*49 д) + (313 руб. * 1/300* 6.75%*42 д)+(313.00 руб. * 1/300* 7,5%*56 д) + (313 руб. * 1/300* 8,5%*56 д)+(313.00 руб. * 1/300* 9.50%* 14 д)+(313 руб. * 1/300* 2%*32 д) = 42,16 руб., где: 313.00 руб - недоимка для пени по налогу за период 2018 года. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (362.00 руб. * 1/300* 7.75%*137д)+(362.00 руб. * 1/300* 7.5%*42д) +(362.00 руб. *1/300*7.25%*42д)+(362.00руб.*1/300*7%*49д)+(362.00руб.*1/300*6.5%*49д)+(362.0 0руб.* 1/300*6.25%*56д)+(362.00руб.* 1/300*6%*77д)+(362.00руб.* 1/300*5.5%*56д)+( 362.00руб.* 1/300*4.5%*35д)+(362.00руб.* 1/300*4.25%*238д)+(362.00руб.* 1/300*4.5 %*35д)+(362.00руб.*1/300*5%*50д)+(362.00руб.* 1/300*5.5%*41д)+(362.00руб.*1/300 *6.5%*49д)+(362.00руб.*1/300*6.75%*42д)+(362.00руб. * 1/300*7.5%*56д)+(362.00руб.

1/300*8.5%*56д)+(362.00руб.*1/300*9.5%*14д)+(362.00руб.*1/300*20%*32д)=90.91руб. где:- 362.00 руб - недоимка для пени по налогу. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000: на недоимку 2016 года по земельному налогу в размере 280 396,00 руб. начислены пени в сумме 75 779.78 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 стати 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 <***> рублей.

Согласно подробного расчета сумм пени по требованию <***> от 00.00.0000, сумма пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 с учетом ставки ЦБ 8.25%, 7.75% начисленная на недоимку в размере 280 396.00 руб., составила 3170.81 руб., соответственно 00.00.0000 сумма пени превысила 3<***> руб.

Однако, положения абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ введены Федеральным законом от 00.00.0000 N 374-ФЗ, соответственно в отношении пени начисленной до 00.00.0000 данные положения не могут быть применены.

Учитывая положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В отношении задолженности по земельному налогу за период 2016 год в размере 280 396.00 руб., вынесено решение Анапским районным судом (...) от 00.00.0000 по делу 2а-506/2019, выдан исполнительный лист ФС <***>.

На основании исполнительного листа ФС <***> возбуждено исполнительное производство и производилось взыскание задолженности по земельному налогу за период 2016 год в размере 280 396.00 руб.

Согласно сведениям отраженным в программе АИС Налог-3 ПРОМ задолженность по земельному налогу за период 2016 год в полном объеме была погашена 00.00.0000.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться если налоги, страховые взносы были уплачены несвоевременно либо были приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов и страховых взносов.

Учитывая то, что земельный налог за период 2016 год был уплачен несвоевременно, а также в отношении данного налога были приняты меры к принудительному взысканию, соответственно пени в размере 75 779.78 руб., начислены правомерно и подлежат взысканию.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебной порядке предусмотренном п. 1 ст. 5 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Частями 1, 2 ст. 69 НК РФ регламентировано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 <***> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом были направлены требования <***> от 00.00.0000 со сроком исполнения 00.00.0000 и <***> от 00.00.0000 со сроком исполнения 00.00.0000.

Общая сумма по требованиям – 75 925 руб. 74 коп., что превышает 3 <***> руб.

Таким образом, к данному требованию следует применять положения абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 00.00.0000, не пропустив шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованиям налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По запросу суда представлены надлежаще заверенные копии административного дела 000а-<***>/2022, из содержания которого усматривается следующее.

Определением от 00.00.0000 мирового судьи судебного участка № (...), судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-3600/2022 в отношений ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок подачи в суд административного иска после отмены судебного приказа истекает 00.00.0000.

С административным исковым заявлением в Анапский районный суд Краснодарского каря налоговый орган обратился 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется. Контррасчетов а также факта погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу на имущество физических лиц.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку ИФНС России по г.-к. (...) УФНС России по (...) Министерства финансов России в соответствии с пдп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 2 478 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, уроженки (...), зарегистрированной по адресу: (...), ст-ца Анапская, (...), ИНН: <***> задолженность по налогам в общей сумме 75 925.74 рублей, в том числе задолженность по: Пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2018 года по земельному налогу в размере 12.89 руб.; Пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2018 года по земельному налогу в размере 42.16 руб.; Пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2017 года по земельному налогу в размере 90.91 руб.; Пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 на недоимку 2016 года по земельному налогу в размере 75 779.78 руб.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, уроженки (...), зарегистрированной по адресу: (...), ст-ца Анапская, (...), ИНН: <***> государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 2 478 (две тысячи четыреста семьдесят восемь) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности: Расчетный счет <***> БИК 012520101, ОКТМО 25701<***> отделение Иркутск Банка России//УФК по (...), Управление Федерального казначейства по (...) (ИНН <***>, ИФНС России по городу-курорту (...)); КБК по транспортному налогу 18<***>; (пени) 18<***>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд (...).

Судья

Анапского районного суда

(...) А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 06.10.2023 года.