Решение по делу № 2А-3658/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-3658/2023 год

39RS0004-01-2023-003479-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2019, 2020 год календарного года за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, объекты недвижимого имущества, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству; данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Управлением были начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.12.2020, № от 25.12.2021, направленные налогоплательщику.

Требования в добровольном порядке в указанный в требовании срок не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 95 КАС указывает, что пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом. Налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления в связи с реорганизацией налоговых органов, существенной загруженности сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами.

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>,00 руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме и просил отказать в их удовлетворении. Дополнительно пояснил, что машины, на которую начислен налог, не существует уже 23 года, указывает, что в 2001 году в ГАИ Черняховского района отдавал заявление о снятии автомобиля с учета, но в связи с отсутствием на тот момент электричества ему не было поставлено отметки о принятии, что машину не сняли с учета он не знал, о задолженности узнал три года назад, когда завел сервис Госуслуги.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020, ФИО1 исчислены за налоговый период 2019 год: транспортный налог на автомобиль марки БМВ 728 IA, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, за 1/8 долю в праве, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10-11).

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021, ФИО1 исчислены за налоговый период 2020 год: транспортный налога за автомобиль БМВ 728 IA, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, за 1/8 долю в праве, за 3 месяцев в размере <данные изъяты> руб., на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за 1/8 доли в праве, за 9 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Таким образом, для целей налогообложения объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано транспортное средство, указанное вышеприведенных налоговых уведомлениях, с 26.04.2001 года согласно представленным УМВД России по Калининградской области сведениям. Равно как является собственником объектов недвижимости, расчет налога на имущество физических лиц за которые приведен в указанных выше налоговых уведомлениях, что следует из сведений ЕГРН.

Доказательств угона (кражи) транспортного средства, подтвержденных документом, выдаваемым уполномоченным органом, ФИО1 не представлено. Не представлено и доказательств, что автомобиль БМВ 728 IA, государственный регистрационный номер № относится к транспортным средствам, не являющимся объектом налогообложения, указанным в подпунктах 1-6 и 8-13 пункта 2 ст. 358 НК РФ.

А следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 389, 400, 401 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических за периоды, указанные в налоговом уведомлении.

Доводы ФИО1 об отсутствии автомобиля сами по себе не свидетельствуют о наличии оснований для освобождения от уплаты транспортного налога, поскольку доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения от уплаты транспортного налога им не представлено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО3 выставлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2020, которым истребованы к оплате: транспортный налог в размере 6 440,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год, пени в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год, пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – до 02.02.2021, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-13);

- № по состоянию на 25.12.2021, которым истребован к оплате транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 год – за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен – до 10.02.2022 года, требование отправлено требование через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15,17).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 11.2 НК РФ исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога физическому лицу.

Вместе с тем, административные требования удовлетворению не подлежат ввиду нижеизложенного.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

Следовательно законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п. 2 и 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, 23.03.2022 года МИФНС № 7 по Калининградской области обратилось к мировому судье 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 30.03.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано (л.д. 6).

Учитывая, что общая сумма задолженности по требованию № от 16.12.2020 и требованию № от 25.12.2021 превысила 10000 рублей, срок исполнения последнего требования – до 10.02.2022, соответственно шестимесячный срок обращения в суд истек 10.08.2022.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 12.09.2023 посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие, т.е. со значительным нарушением установленного законом срока обращения в суд.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.

Несмотря на определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, принятое 30.03.2022, обращение в суд с административным иском имело место только 12.09.2023.

Направление копии административного иска в адрес налогоплательщика, сведения о чем являются обязательными для приложения к административному иску, также имело место за пропуском срока обращения в суд – 12.09.2023 (л.д. 21-25).

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд в течение шести месяцев со дня предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Копычева А.С.

Решение не вступило в законную силу 15.12.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3658/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь