УИД 11RS0001-01-2025-006528-22 Дело № 2а-5143/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,
при секретаре Мамедгасановой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 22 мая 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 24163,40 руб., в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 16350 руб., пени за период 12.12.2023 по 04.12.2024 в размере 7813,40 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог, также в связи с неисполнением ранее установленной обязанности по уплате налога начислены пени. Выставленное административным истцом требование административным ответчиком не исполнено.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в порядке, предусмотренном статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились. Административным истцом заявлено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по транспортному налогу в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
При разрешении заявленных требований судом установлено, что ФИО1 являясь лицом, на котором в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство: марки <данные изъяты>, г.р.з. №..., признаваемое объектом налогообложения, своевременно не уплатил транспортный налог.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №... с указанием размера налога и срока его уплаты не позднее 02.12.2024.
Так же установлено, что, в связи с тем, что обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным ответчиком за предшествующий период в полном объеме не исполнена, на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом 24.05.2023 административному ответчику выставлено требование №... по уплате выявленных задолженностей, включая транспортный налог, страховые взносы на ОПС, ОМС в размере 81989,15 руб., пени в размере 29491,24 руб. с установлением срока его исполнения до 14.07.2023.
В связи с неисполнением установленной обязанности обязательные платежи взысканы с ФИО1 в принудительном порядке.
Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 10.01.2024 по административному делу № №... с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взыскана задолженность перед бюджетом в размере 45 732,17 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 16350 руб., пени в размере 29382,17 руб.
Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 18.08.2024 по административному делу № №... с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взыскана задолженность перед бюджетом в размере 18936,19 руб. состоящая из транспортного налога за 2022 в размере 16350 руб., пени в размере 2586,19 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговый орган, руководствуясь приведенными требованиями закона, исходит из того, что исполнением требования будет считаться уплата на дату его исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не только суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.
В этой связи, согласно представленному расчету, размер задолженности по пени определен административным истцом за период с 12.12.2023 по 04.12.2024 в размере 7813,40 руб.
Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 24.05.2023 № 673.
Как установлено в ходе рассмотрения дела и следует из представленных доказательств, обязанность по уплате налоговых платежей и санкций административным истцом в полном объеме не исполнена, что явилось основанием обращения налогового органа 19.02.2025 в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Тентюковского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Таким образом, с учетом даты вынесения решения суда № №... по административному исковому заявлению налогового органа (18.08.2024), заявление о взыскании заявленной в рамках настоящего дела задолженности на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ могло быть подано в суд не позднее 01.07.2025.
Согласно установленным обстоятельствам заявление о выдаче судебного приказа на взыскание заявленной задолженности подано налоговым органом мировому судье 19.02.2025, в пределах установленного срока.
По заявлению взыскателя 21.02.2025 мировым судьей Тентюковского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени, который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 05.03.2025 отменен.
25.04.2025 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.
Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контррассчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.
Суд не принимает во внимание представленный мировому судье при подаче заявления об отмене вынесенного судебного приказа в счет исполнения взыскиваемой задолженности платежный документ – платежное поручение №... от 01.12.2024 в подтверждение несения расходов по уплате транспортного налога за 2023 год.
В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ.
Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, что следует из положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
При этом пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ закрепляет, что в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ пропорционально суммам таких обязанностей.
При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать в пользу УФНС России по Республике Коми с ФИО1 (...), задолженность перед бюджетом в размере 24163,40 руб., в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 16350 руб., пени за период 12.12.2023 по 04.12.2024 в размере 7813,40 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Печинина
Мотивированное решение составлено 05.06.2025.