Дело № 2а-1557/2022 74RS0029-01-2022-001935-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В.,

при секретаре Минцизбаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам за 2019, 2020 года, а также пени, начисленные за неуплату налогов, в том числе за предыдущие года на общую сумму 16560,96 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1722 рублей, пени в размере 130,32 рублей; транспортный налог в размере 11251 рублей, пени в размере 3457,64 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налогов, налоговое уведомление было сформировано и направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона, в связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены, административному ответчику были направлены требования от 16.06.2021 № 28980, от 13.12.2021 № 59755, от 23.12.2021 № 78113, указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена путем направления судебного извещения заказным почтовым отправлением, которое возвращено в суд с пометкой «истек срок хранения». Суд счел ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в 2019, 2020 г.г. принадлежало следующее имущество: автомобили марок Ниссан Дизель, гос.номер № и Сузуки гос.номер № (л.д. 35-38), квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.28), что подтверждается собранными по делу документами.

Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ были направлены налоговое уведомление № 25849030 от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 г. (л.д.7, 11), налоговое уведомление № 12501788 от 01.09.2021 (л.д.6,11).

В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования от 16.06.2021 № 28980 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 16.11.2021, от 13.12.2021 № 59755 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 11.01.2022 (л.д.14,16,22), также административному ответчику ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование от 23.12.2021 № 78113 об уплате доначисленных пени на неуплаченные в срок налоги со сроком исполнения до 31.01.2022 (л.д.18,22).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма недоимки по налогам и пени превысила 10000 рублей с 11.01.2022, данный срок был установлен требованием от 13.12.2021 № 59755.

В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 21 февраля 2022 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от 13.12.2021 № 59755) (л.д.93). 28 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д.117), который на основании заявления ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 31 марта 2022 г. (л.д.121).

21 июня 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа (л.д.2).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области № 2а-2277/2019 от 4 июня 2019 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2017 год и пени, в том числе: транспортный налог в размере 37422 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 614,65 рублей. Данный приказ ответчиком не отменялся и вступил в законную силу (л.д.78).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области № 2а-3341/2020 от 24 июля 2020 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2015-2018, в том числе: налог на имущество в размере 2486 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 07.02.2020 в размере 263,84 рублей. Данный приказ ответчиком не отменялся и вступил в законную силу (л.д.64).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области № 2а-709/2021 от 26 февраля 2021 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2019 год, в том числе: транспортный налог в размере 32444 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 24.12.2020, а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период по 09.09.2020 в размере 1742,93 рублей. Данный приказ ответчиком не отменялся и вступил в законную силу (л.д.90).

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 15 октября 2020 г., вступившим в законную силу (л.д.31-33), с ФИО1 взыскана задолженность недоимка в сумме 37722,32 руб., а именно: транспортный налог за 2018 г. в размере 37 422 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 09.01.2020 г. в размере 300,32 руб.

Из приложенных к исковому заявлению расчетов сумм, включенных в требования следует, что ФИО1 в связи с неуплатой в установленный законом срок налогов начислены пени, в частности: на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,06 рублей и за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 25,97 рублей; на недоимку по налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 2,48 рублей и с 13.12.2021 по 22.12.2021 в размере 2,35 рублей.

Кроме того, доначислены пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 484 рубля за 2015 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 12,07 рублей; по налогу на имущество в сумме 578 рублей за 2016 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 18,30 рублей; по налогу на имущество в сумме 678 рублей за 2017 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 21,47 рублей; по налогу на имущество в сумме 746 рублей за 2015 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 23,62 рублей, недоимка по данному налогу за 2015-2018 г.г. взыскана судебным приказом № 2а-3341/2020.

Также ФИО1 в связи с неуплатой в установленный законом срок налогов начислены пени на недоимку в размере 11251 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 30,94 рублей и с 13.12.2021 по 22.12.2021 в размере 29,25; доначислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2011 год на сумму 37422 рубля за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1185,03 рублей, недоимка взыскана судебным приказом № 2а-2277/2019; доначислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 37422 рубля за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1185,03 рублей, недоимка взыскана решением Ленинского районного суда от 15 октября 2020 г.; доначислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 32444 рублей за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1027,39 рублей, недоимка взыскана судебным приказом № 2а-709/2021.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.

Расчеты задолженности, предоставленные административным истцом, проверены судом, обоснованы налоговым органом, сомнений в их правильности у суда не возникло, сумма налогов рассчитана исходя из фактического времени владения имуществом, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, иного расчета административным ответчиком не представлено. Также судом не установлено наложений периодов по пени, по ранее взысканным недоимкам по налогам.

Сведений о погашении задолженности по уплате транспортного и имущественного налогах и пени за спорные периоды ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания налогов и пени, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 662 рубля в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени на общую сумму 16560,96 рублей, из них:

недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 820 рублей, пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 24,06 рублей и за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 25,97 рублей;

недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 902 рублей, пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 4,83 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 12,07 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 18,30 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 21,47 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 23,62 рублей;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 11251 рублей и пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 60,19 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1185,03 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1185,03 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.08.2021 по 22.12.2021 в размере 1027,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 662 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 23 августа 2022 г.