Дело № 2а-92/2025
УИД 12RS0008-01-2024-002709-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 10 февраля 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Бахтиной Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Хакимовой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени в общем размере 39702 руб. 96 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 года в сумме 88 руб., срок уплаты 1 декабря 2021 года; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 97 руб., срок уплаты 1 декабря 2021 года; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 107 руб., срок уплаты 1 декабря 2022 года; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 118 руб., срок уплаты 1 декабря 2023 года; gени по налогам на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 7 руб. 94 коп., начисленные на сумму недоимки 40 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2018 год в сумме 15 руб. 90 коп., начисленные на сумму недоимки 80 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2019 год в сумме 6 руб. 07 коп., начисленные на сумму недоимки 88 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; за 2020 год в сумме 6 руб. 69 коп., начисленные на сумму недоимки 97 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; за 2021 год в сумме 80 коп., начисленные на сумму недоимки 107 руб. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год в сумме 1257 руб. 68 коп., начисленные на сумму недоимки 4590 руб., за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2018 год в сумме 1902 руб. 75 коп., начисленные на сумму недоимки 5840 руб. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2019 год в сумме 1387 руб. 17 коп., начисленные на сумму недоимки 6884 руб. за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; за 2020 год в сумме 1063 руб. 33 коп., начисленные на сумму недоимки 8222 руб. 15 коп. за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российско1й Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год в сумме 6271 руб. 81 коп., начисленные на сумму недоимки 23400 руб. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2018 год в сумме 8755 руб. 56 коп., начисленные на сумму недоимки 26545 руб. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; за 2019 год в сумме 5950 руб. 70 коп., начисленные на сумму недоимки 29354 руб. за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; за 2020 года сумме 4094 руб. 83 коп., начисленные на сумму недоимки 31662 руб. 97 коп. за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года, подлежащие взысканию в сумме 8571 руб. 73 коп. на суммы отрицательного сальдо.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования административного искового заявления поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 с требованиями административного искового заявления согласился, представив суду соответствующее заявление.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела № 2а-92/2025, административное дело № 2а-414/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правилами пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
По смыслу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (абзац первый пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
По правилам статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов административного дела, что административному ответчику ФИО1 с 7 ноября 2012 года на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: Республика Марий Эл, ...
Налоговым органом в отношении указанного недвижимого имущества исчислены налог на имущество и направлены налоговые уведомления: за 2019 и 2020 год - налоговое уведомление № 27841818 от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года, за 2021 год – налоговое уведомление № 20278344 от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года, за 2022 год - налоговое уведомление № 80459302 от 12 июля 2023 года со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года.
Кроме того, из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период до 22 декабря 2020 года стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением налогового органа от 14 апреля 2023 года № 1351 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы налоговым органам признана безнадежной к взысканию.
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 и 2020 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 2477 об уплате в срок до 4 августа 2023 года налога на имущество физических лиц в размере 412 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 61016 руб. 97 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 15106 руб. 15 коп., пени в размере 33985 руб. 08 коп.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 и 2020 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы налогоплательщиком погашены в период с 20 июля 2023 года по 18 октября 2024 года.
В добровольном порядке налоговое требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.
2 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки.
7 февраля 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
25 апреля 2024 года указанный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.
25 октября 2024 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в Медведевский районный суд Республики Марий Эл с настоящим административным исковым заявлением.
Поскольку административным ответчиком ФИО1 надлежащим образом не исполнены обязанности по уплате налога и страховых взносов требование налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 года, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование является обоснованным.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Расчет и размер административных исковых требований судом проверен, признан правильным. Расчет штрафных санкций соответствует закону, в нем правильно определены периоды просрочки.
В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично.
Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит указанному Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Положения указанных процессуальных норм разъяснены судом административному ответчику, они ему понятны.
Судом установлено, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. При таких обстоятельствах признание иска ответчиком принято судом.
В силу пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб. (4000 руб. *30%) в местный бюджет.
Руководствуясь статьями 175-178, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
принять признание административным ответчиком ФИО3 административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), место жительства: ... в бюджет задолженность в общем размере 39702 руб. 96 коп., из которых:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 года в сумме 88 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 97 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 107 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 118 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
за 2017 год в сумме 7 руб. 94 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2018 год в сумме 15 руб. 90 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2019 год в сумме 6 руб. 07 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;
за 2020 год в сумме 6 руб. 69 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;
за 2021 год в сумме 80 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
за 2017 год в сумме 1257 руб. 68 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2018 год в сумме 1902 руб. 75 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2019 год в сумме 1387 руб. 17 коп. за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года;
за 2020 год в сумме 1063 руб. 33 коп. за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
за 2017 год в сумме 6271 руб. 81 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2018 год в сумме 8755 руб. 56 коп. за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года;
за 2019 год в сумме 5950 руб. 70 коп. за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года;
за 2020 года сумме 4094 руб. 83 коп. за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года;
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 9 января 2024 года в размере 8571 руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение месяца черезМедведевский районный суд Республики Марий Эл со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.В. Бахтина
Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года