Дело № 2а-19/2023 (№ 2а-1166/2022) копия

УИД 52RS0010-01-2022-001098-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 23 мая 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Мининой Н.Н.,

при секретаре Малышевой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика адвоката Рассолова А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО9.

В соответствии с приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и главы 34 Налогового кодекса РФ, 16.09.2020 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем у него образовалась задолженность.

Кроме того, ФИО1 должен был уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в соответствии со ст.ст.12, 346.26 и 346.28 НК РФ, своевременно предоставлять декларации в соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ. ЕНВД за 4 квартал 2017 г. согласно представленной декларации от 07.05.2018 г., за 1 квартал 2018 г. согласно представленной декларации от 20.04.2018 г., за 1 квартал 2018 г. согласно представленной декларации от 07.05.2018 г. не уплачен. Решением <данные изъяты> от 11.10.2018 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 544,60 руб.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по страховым взносам, налогам и пени, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от <данные изъяты>, которые административным ответчиком не были исполнены.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 13.09.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-3553/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Административный ответчик представил свои возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании чего 25.11.2021 судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

С учетом уменьшения исковых требований (на основании заявления от 25.04.2023 г.) просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г., 1 квартал 2018 года, в сумме 52,39 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, представители привлеченных по делу в качестве заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской, ОМВД России «Балахнинский», УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснив, что в 2017 г. ему было выдано разрешение на временное проживание на территории РФ, с 14.12.2017 г. он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 07.05.2018 г. разрешение на временное проживание было аннулировано, ФИО1 был снят с регистрационного учета, после чего он выехал с территории РФ. Полагает, что задолженность перед налоговой инспекцией у него отсутствует, все налоги им оплачены.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений п.1 ст.6 и п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с 14.12.2017 г. по 07.05.2018 г., а также с 04.10.2021 г. по 31.08.2022 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в данный период нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 должен был уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со ст.ст.12, 346.26 и 346.28 НК РФ, своевременно предоставлять декларации в соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ.

ФИО1 был начислен ЕНВД за 4 квартал 2017 г. согласно представленной декларации от 07.05.2018 г. в сумме 395 руб., за 1 квартал 2018 г. согласно представленной декларации от 20.04.2018 г. в сумме 1816 руб., за 1 квартал 2018 г. согласно представленной декларации от 07.05.2018 г. в сумме 2723 руб.

Решением <данные изъяты> от 11.10.2018 г. ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 НК РФ, в виде штрафа в размере 544,60 руб.

Налоговой инспекцией оплата налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, признана неполной и произведен расчет задолженности, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 31.05.2018 г. <данные изъяты> со сроком исполнения до 25.06.2018 г., от 29.11.2018 г. <данные изъяты> со сроком исполнения до 27.12.2018 г., от 12.10.2020 г. <данные изъяты> со сроком исполнения до 07.12.2020 г.

Указанные требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в порядке, установленном ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3553/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

25.11.2021 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

20.05.2022 (согласно штампу на почтовом отправлении), то есть в пределах установленных п.3 ст.48 НК РФ шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области направила настоящий административный иск в Балахнинский городской суд.

Как следует из заявления об уменьшении административных исковых требований от 25.04.2023 г., на момент рассмотрения дела у ФИО1 имеется задолженность по пеням, начисленным на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г., 1 квартал 20188 года, в сумме 52,39 руб.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком ЕНВД, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налог не оплатил.

Расчет суммы пеней, предъявленной ко взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, в доход бюджета:

- пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г., 1 квартал 20188 года, в сумме 52,39 руб. на счет № 40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области г.Нижний Новгород, (получатель платежа Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области ИНН/КПП <***>/524801001), КБК 18210502010022100110, ОКТМО 22505000.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, государственную пошлину в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 06 июня 2023 года.

Судья подпись Н.Н. Минина

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-19/2023 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья Н.Н. Минина

Секретарь О.В. Малышева