Дело № 2а-1929/2023
54RS0009-01-2023-001809-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 октября 2023 г. г. Новосибирск
Советский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Бабушкиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Тарасовой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.
Исковые требования обоснованы следующим. ФИО1 по сведениям регистрирующих органов в юридически значимый период являлась собственником квартир по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), дата регистрации 18.08.2014; <адрес> (кадастровый номер №), дата регистрации 29.04.1994.
Следовательно, налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество, направлены уведомления.
В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени.
Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 152 руб., пеня в размере 16,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 788 руб., пеня в размере 42,7 руб.
В ответ на запрос суда налоговым направлены пояснения (л.д.60), что заявлены требования о взыскании налогов по требованиям № от 25.08.2018, № от 09.07.2019, № от 26.06.2020, № от 09.11.2020, № от 21.06.2021.
Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены судебными повестками.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд принимает решение о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из ст. 403 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 по сведениям регистрирующих органов в рассматриваемый налоговый период являлась собственником квартир по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), дата регистрации 18.08.2014; <адрес> (кадастровый номер №), дата регистрации 29.04.1994 (л.д.9).
Следовательно, административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом ответчику была исчислена сумма налога на имущество:
- за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по налогу на объект в Новосибирской области в размере 271 руб. – налоговое уведомление № от 21.09.2017 (л.д.10);
- за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 91 руб. – налоговое уведомление № от 06.08.2017 (л.д.11);
- за 2016 г., 2017 г., 2018 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 112 руб. – налоговое уведомление № от 24.12.2019 (л.д.12);
- за 2017 г. по налогу на объект в Новосибирской области в размере 156 руб. – налоговое уведомление № от 23.08.2018 (л.д.13);
- за 2018 г. по налогу на объект в Новосибирской области в размере 172 руб. – налоговое уведомление № от 25.07.2019 (л.д.14);
- за 2019 г. по налогу на объект в Новосибирской области в размере 189 руб. и на объект в Алтайском крае в размере 40 руб. – налоговое уведомление № от 03.08.2020 (л.д.15).
В материалы дела представлены документы о направлении налогоплательщику налоговых уведомлений № от 21.09.2017 (л.д.16), № от 25.07.2019 (л.д.17), № от 03.08.2020 (л.д.18), № от 23.08.2018 (л.д.84 оборот).
Документальное подтверждение направления уведомлений № от 06.08.2017, № от 24.12.2019, с расчетом за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 91 руб., за 2016 г., 2017 г., 2018 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 112 руб., не представлено.
В материалы дела представлен акт об уничтожении объектов хранения за 2016 и за 2017 г. (л.д.18 оборот).
На запрос суда (л.д.79) административным истцом запрашиваемые документы не представлены (л.д.80-91).
Проанализировав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к выводам, что факт отправки налоговых уведомлений № от 06.08.2017, № от 24.12.2019 административному ответчику не нашел своего подтверждения.
Из представленного в материалы дела акта об уничтожении документов не представляется возможным сделать однозначный вывод о направлении налоговым органом указанных налоговых уведомлений, невозможно проверить, по верному ли адресу были направлены уведомления.
При этом, согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ст. 32 НК РФ в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, на налоговых органах лежит обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Таким образом, из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу.
При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
Вместе с тем в материалах дела нет достаточных и достоверных доказательств того, что такие уведомления с суммой налога на имущество за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 91 руб., а также за 2016 г., 2017 г., 2018 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 112 руб. в действительности направлялось административному ответчику. Из представленного акта об уничтожении нельзя сделать однозначный вывод о направлении данных уведомлений ответчику.
Поскольку ответчик не получил налоговые уведомления № от 06.08.2017, № от 24.12.2019, то у него в силу ч. 4 ст. 57, ч. 6 ст. 58 НК РФ не возникла публично-правовая обязанность по уплате налога.
Как следствие этого, у инспекции ФНС не имелось правовых оснований для предъявления требований об уплате налога на имущество за 2014 г., 2015 г., 2016 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 91 руб., а также за 2016 г., 2017 г., 2018 г. по налогу на объект в Алтайском крае в размере 112 руб. (по требованию № от 26.06.2020 (на сумму налога 112 руб.), а также по не представленному требованию).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания в судебном порядке указанной недоимки по налогу на имущество, а также производных требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по указанным налогам, поскольку обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента получения им налогового уведомления.
Разрешая требования в остальной части, суд приходит к следующему выводу.
Поскольку в установленный законом срок ответчик не уплатил налоги на имущество, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и в порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ подготовлены требования:
- № от 25.08.2018 с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 271 руб., пени по налогу на имущество в размере 17,90 руб. в срок до 04.12.2018 (л.д.19);
- № от 09.07.2019 с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 156 руб., пени по налогу на имущество в размере 8,70 руб. в срок до 31.10.2019 (л.д.21);
- № от 09.11.2020 с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 г. в размере 172 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,37 руб. в срок до 16.12.2020 (л.д.23);
- № от 21.06.2021 с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 г. в размере 229 (189 +40) руб., пени по налогу на имущество в размере 6,93 (1,20 + 5,73) руб. в срок до 29.11.2021 (л.д.27-28).
В материалы дела представлены документы о подтверждении направления требований № от 09.07.2019 (л.д.17), № от 25.08.2018 (л.д.86 оборот), № от 21.06.2021 (л.д.90-91).
На запрос о предоставлении документов о направлении в адрес административного ответчика требования № от 09.11.2020 (л.д.79), получен ответ об отсутствии таких доказательств (л.д.82 с оборотом).
Таким образом, доказательств, подтверждающих исполнение установленного срока налоговым органом в части направления требования об уплате налога за 2018 г. в размере 172 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,37 руб. в материалах дела не имеется.
Согласно положениям Налогового кодекса РФ обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с физического лица пени за нарушением срока уплаты имущественного налога предшествует направление в адрес налогоплательщика соответствующего требования.
В материалах дела доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика требования № от 09.11.2020 налоговым органом не представлены.
Изложенное позволяет сделать вывод о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка принудительного взыскания задолженности по пени.
В силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
В соответствии с пунктом 4 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и прекратить производство по административному делу либо оставить заявление без рассмотрения полностью или в части по основаниям, указанным в статьях 194 и 196 названного Кодекса.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения.
Указанный правовой подход изложен в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от 07.12.2021 дело № 33а-11202/2021.
В оставшейся части суд полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В установленный ст. 48 НК РФ срок (шесть месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № - до 04.06.2022 (3 года 6 месяцев + 04.12.2018), л.д.36), 11.04.2022, налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи № судебного участка судебного участка <данные изъяты> судебного района г. Новосибирска от 27.02.2023 судебный приказ был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений (л.д.36).
В установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган 25.05.2023 обратился в Советский районный суд г. Новосибирска с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.
Расчет недоимки, произведенный административным истцом, проверен судом и признан правильным.
Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, судом проверены и признаны надлежащими.
Установленный срок обращения в суд административным истцом соблюден.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.
Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц по требованиям № от 09.07.2019, № от 25.08.2018, № от 21.06.2021, в общей сумме задолженности по налогам 656 руб., по пени 33,53 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области в части взыскания задолженности по требованию № от 09.11.2020 (налог на имущество за 2018 г. в размере 172 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,37 руб.) оставить без рассмотрения.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Е.А. Бабушкина
Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023.