Решение по делу № 2А-1653/2025 от 12.01.2026 | Балахнинский городской суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-1653/2025 Копия

УИД: 52RS0010-01-2025-001686-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Петрачковой С.В., при секретаре судебного заседания Неполюк Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 5850 руб., земельного налога физических лиц за 2023 г. в размере 277 руб., пени в размере 12930,84 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явилось, о месте и времени его проведения извещалось судом надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела за административным ответчиком в 2023 г. было зарегистрировано право собственности на объект имущества с кадастровым номером №, а также транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс

Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № 612 от 24.05.2023 задолженность по уплате налога, взносов и пеней (сумма налога 103389,88 руб., сумма пеней 26551,50 руб., сумма штрафа 182,00 руб.) со сроком исполнения до19.07.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, в суд поступило административное исковое заявление.

Возражений против заявленных административный ответчик не представила.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1), а в силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2009 №835-О-О, от 29.09.2011 №1267-О-О, от 24.12.2012 №2391-О). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо (определение от 24.03.2015 №541-О).

Доказательств физического отсутствия (уничтожении) указанного в административном иске транспортного средства суду не представлено.

Таким образом, требования налогового органа об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае не исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени

включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу

за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 487,60 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1701,84 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 277 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3635,61 руб.),

за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743,54 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ),

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743,54 руб.(недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ),

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743,54 руб.(недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ),

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,27 руб.(недоимка взыскана данным решением),

по земельному налогу физических лиц

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,27руб.(недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,17руб.(недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,72 руб.;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за период осуществления деятельности за расчетный период 4 <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 519,88 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ССП вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка частично оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3217,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4090,35 руб.)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 909,31 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ССП вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка частично оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размерен 12209,87 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 7154,26 руб.),

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4124,14 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ССП вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.),

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2330,20 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу 2а-2675/2023 от ДД.ММ.ГГГГ),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 263,70 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ССП вынесены постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка частично оплачена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2953,82 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 2074,76 руб.),

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1070,94 руб. (недоимка взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ССП вынесены постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ),

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,02руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пеней проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Требования в части взыскания пеней на задолженность суд находит подлежащими удовлетворению, поскольку указанная задолженность обеспечена мерами взыскания.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2023 в размере 5850 рублей, земельного налога физических лиц за 2023 в размере 277 рублей, пени в размере 12930 рублей 84 копейки, всего 19057 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.01.2026 года

Судья п.п. С.В. Петрачкова

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1653/2025 (УИД: 52RS0010-01-2025-001686-48).

Копия верна.

Судья С.В. Петрачкова

Секретарь Е.Е. Неполюк