Дело №2а-129/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре судебного заседания Железниковой А.Г.

3 февраля 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование требований административным истцом указано на то, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО1 исполнено не было.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по транспортному налогу физических лиц за период с 2019 года по 2021 год в размере 14685 рублей; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4164 рубля 94 копейки по состоянию на "."..г..

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании требования административного иска поддержала по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями административного иска, в случае удовлетворения требований административного истца, просил предоставить ему рассрочку исполнения решения на 12 месяцев, по 1570 рублей 82 копейки в месяц, в связи с тяжелым материальным положением.

Представитель заинтересованного лица РЭО Госавтоинспекции УМВД России по городу <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив доводы административного иска, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что в налоговый период с 2019 года по 2021 год (включительно) ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

автомобиля ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №...;

автомобиля ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак: №... (до "."..г.);

автомобиля ГАЗ 27050, государственный регистрационный знак: №....

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями, сведениями об имуществе налогоплательщика, карточками учета, сообщением РЭО ГАИ от "."..г. /л.д. 9, 10, 12, 14, 85, 86, 87 /. Факт владения транспортными средствами в спорный налоговый период административным ответчиком не оспаривался.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен за 2019 год транспортный налог в сумме 4895 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 10/.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством заказной корреспонденции "."..г. /л.д.11/.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен за 2020 год транспортный налог в сумме 4895 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 12/.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством заказной корреспонденции "."..г. /л.д.13/.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен за 2021 год транспортный налог в сумме 4895 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 14/.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством заказной корреспонденции "."..г. /л.д.15/.

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, а также учтена предусмотренная налогоплательщику ФИО1 льгота.

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги оплачены не были.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, а также наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу – 16533 рубля 30 копеек, пени в размере 3370 рублей 52 копейки. Общая сумма требования составила 19903 рубля 82 копейки /л.д. 16/.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией "."..г., вручено "."..г. /л.д. 58/.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

"."..г. налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности по налогам, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму требований 20731 рубль 25 копеек /л.д. 17/. Сведений о направлении копии решения налогоплательщику в суд не представлено.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 "."..г. и составляет – 19060 рублей 84 копейки, в том числе пени – 2527 рублей 54 копейки.

Пени, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на "."..г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на "."..г. составляет: общее сальдо - 20764 рубля 32 копейки, в том числе пени - 4231 рубль 02 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 66 рублей 08 копеек.

Расчет пени, вошедшей в настоящий иск, составляет: 4231 рубля 02 копейки – 66 рублей 08 копеек = 4164 рубля 94 копейки /л.д. 18/.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 14685 рублей, пени в сумме 4164 рубля 93 копейки /л.д. 30-32/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №... отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 19, 32-оборот/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Согласно представленным расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г., поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

Приятие налоговым органом мер принудительного взыскания подтверждается данными о возбуждении и окончании исполнительных производств по судебным приказа №... от "."..г., №... от "."..г. /л.д. 38-40, 41-43, 64-66, 67/.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу за период 2019-2021 (включительно) годы, а также пени за нарушение сроков их уплаты, в указанном в административном иске размере.

Установленный ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ №374-ФЗ от "."..г. срок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

ФИО1 заявлено ходатайство о предоставлении ему рассрочки исполнения настоящего решения суда на срок 12 месяцев с внесением 7 числа каждого месяца по 1570 рублей.

В соответствии с ч. 1 статьей 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

При наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения (часть 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что не имеет возможности уплаты всей суммы задолженности единовременно, поскольку он находится в трудном материальном положении, является инвали<адрес> группы и получателем пенсии в размере 11371 рубль 19 копеек ежемесячно, что также подтверждается копиями справки МСЭ от "."..г., справки ОСФР по <адрес> от "."..г. /л.д. 83, 84/.

Возражений относительно заявленного ФИО1 ходатайства о рассрочке исполнения решения суда представителем административного истца не заявлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что заявление ФИО1 о предоставлении рассрочки исполнения решения возможно удовлетворить, предоставив административному ответчику рассрочку исполнения решения суда в части взыскания задолженности по налогу, пени в общей сумме 18849 рублей 94 копейки, сроком на двенадцать месяцев с внесением до 7 числа каждого месяца по 1570 рублей 82 копейки, начиная с даты вступления решения суда в законную силу и до полного погашения долга.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО7, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в сумме 18849 рублей 94 копейки, в том числе:

по транспортному налогу физических лиц за период с 2019 года по 2021 год в размере 14685 рублей;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4164 рубля 94 копейки.

Предоставить ФИО1 С. рассрочку исполнения решения суда по взысканию задолженности по налогу, пени в общем размере 18849 рублей 94 копейки сроком на двенадцать месяцев с внесением до 7 числа каждого месяца по 1570 рублей 82 копейки, начиная с даты вступления решения суда в законную силу и до полного погашения долга.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: