Решение по делу № 2А-3250/2022 от 17.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3250/2022

55RS0005-01-2022-004457-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 17 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налогов.

Поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность, несмотря на направленные уведомления и выставленные требования, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства, просит взыскать с ФИО1:

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 27 коп. за период с 03.12.2019 по 21.01.2020;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 18 коп. за период с 02.12.2020 по 27.01.2021;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 10 руб. 65 коп. за период с 02.12.2020 по 27.01.2021;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 16 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

16.09.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.56-73).

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

20.08.2018 административный ответчик зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен (л.д.26).

16.08.2019 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18035406 от 04.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 254 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 86 руб. (л.д.7-8,26-оборот).

24.09.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 8412978 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 5 014 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб. (л.д.13-14,26-оборот).

23.09.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7724743 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 5 014 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб. (л.д.19-20,26-оборот).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 27 коп. за период с 03.12.2019 по 21.01.2020; за 2019 год в размере 10 руб. 65 коп. за период с 02.12.2020 по 27.01.2021; за 2020 год в размере 16 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 18 коп. за период с 02.12.2020 по 27.01.2021; за 2020 год в размере 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

08.03.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 39363 по состоянию на 04.03.2020 об уплате пени по земельному налогу в размере 0 руб. 27 коп. в срок до 21.04.2020 (л.д.9-10,27).

17.12.2020 налоговым органом сформировано требование № 74053 об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 18 коп., земельного налога за 2019 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 10 руб. 65 коп. в срок до 28.01.2021. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.15-16).

16.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 40728 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 28 коп., земельного налога за 2020 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 16 руб. 30 коп. в срок до 18.01.2022 (л.д.21-23,27).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.05.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций (л.д.29).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 40728 по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 18.01.2022 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 10 227 руб. 68 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 20.05.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.30-32).

В последующем после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 18.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-43,44,77).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 27 коп., налоговым органом в обоснование требований не представлены доказательства, подтверждающие соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и санкций (не представил доказательств, что возможность принудительного взыскания обязательных платежей не утрачена (документы, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком в добровольном порядке, но с нарушением срока уплаты либо взыскание задолженности в принудительном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п.).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

Как указывает административный истец, требование об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 254 руб. налоговым органом не формировалось, оплата налога административным ответчиком не производилась (л.д.48).

Сведения о том, что налоговый орган обращался к мировому судье, в районный суд с требованиями о взыскании указанной задолженности в материалы дела не представлены.

Таким образом, административным истцом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2018 год, в связи с чем пени не могут взыскиваться с административного ответчика.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 18 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 10 руб. 65 коп., суд отмечает следующее.

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца доказательства направления требования № 74053 от 17.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год пени отсутствуют (л.д.48).

Поскольку административный истец не представил доказательства, подтверждающие выполнение налоговым органом требований налогового законодательства в части направления административному ответчику требования об уплате земельного налога за 2019 год и пени, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год пени, заявленные требования и в указанной части являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год и пени суд отмечает следующее.

Земельный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежали уплате не позднее 01.12.2021, соответственно, днем выявления недоимки за 2020 год является 02.12.2021, требование об уплате налогов за 2020 год и пени должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02.12.2022.

Требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16.12.2021, в предусмотренный законом срок.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, в установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. ФИО1 в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по уплате земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени не представила, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика не оспорила.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб. и пени в размере 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по земельному налогу за 2020 год в размере 5 014 руб. и пени в размере 16 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 5 014 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 30 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.