РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года с. Кырен

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Миткеевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-106/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него налог на имущество физических лиц в размере 3007 рублей, пени по налогу на имущество в размере 70 рублей 07 копеек, транспортный налог в размере 6 079 рублей, пени по транспортному налогу в размере 605 рублей 80 копеек, всего 9761,87 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Ранее истец обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании ст. 357-363 НК РФ, ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 года № 145-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. На ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>. Также на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Тойота Самри, Шевроле Нива 212300-55, Ауди А6. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 492 рубля 43 копейки. С указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 204 рубля 91 копейку, с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 980 рублей 24 копейки, с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <данные изъяты> N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности обладает: квартирой, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; жилым помещением, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: 1) Тойота Камри, дата (регистрации) владения ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №; 2) Шевроле Нива 212300-55, дата (регистрации) владения ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №; 3) Ауди А6, дата (регистрации) владения ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3641 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2008 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 3641 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2087 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3641 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2139 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6079 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 868 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления содержали сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по пени по транспортному налогу - 2492,43 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2139 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65,91 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу - 6079 руб., пени по транспортному налогу – 29,08 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц - 868 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,16 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов согласно врученным требованиям не была исполнена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14 280 рублей 61 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка Тункинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., истекал ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтверждают о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей 07 копеек, пени по транспортному налогу в размере 605 рублей 80 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3 007 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей 07 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 6 079 рублей, пени по транспортному налогу в размере 605 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Дандарова