РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гусев 16 января 2023 года

Гусевский городской суд Калининградской области

в составе:

председательствующего судьи Ярмышко-Лыгановой Т.Н.

при секретаре Неживой В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Бальчунасу Зенюсу Ромо о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами от продажи объектов недвижимости. По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 проданы объекты недвижимого имущества: - кадастровый номер <...> (объект собственности - жилой дом, кадастровая стоимость 1 560 705,16 руб.), расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 1 800 000 рублей (цена сделки по договору купли-продажи); - кадастровый номер <...> (объект собственности - земельный участок, кадастровая стоимость 258 996 руб.), расположенный по адресу: <адрес>. стоимостью 2 000 000 руб. (цена сделки по договору купли-продажи). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 364 000 руб. В установленный срок до 15 июля 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 364 000 руб. ответчиком не уплачен. В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год и неуплатой налога, на основании решения <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 января 2022 года ответчику назначен штрафы соответственно в сумме 6 825 руб. и в сумме 9 100 руб. Кроме того, в установленный в срок до 01 декабря 2020 года не уплачен земельный налог за 2017 год в сумме 55 руб. (земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>А). 10 декабря 2021 года налоговым органом принято решение о зачете в счет уплаты налога суммы 14,39 руб., в результате сумма недоимки составляет 40,61 руб., налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 3,22 руб. Также до 01 декабря 2020 года не уплачен земельный налог за 2019 год в сумме 305 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме 17,83 руб. Кроме того, до 01 декабря 2021 года не уплачен земельный налог за 2020 год в сумме 168 руб., налогоплательщику начислены пени в сумме 0,95 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления <...> от 03 августа 2020 года, <...> от 01 сентября 2021 года. В установленные сроки земельный налог не уплачен. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа <...> от 01 ноября 2021 года, <...> от 24 декабря 2021 года и требование <...> от 16 марта 2022 года. Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 05 августа 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-2216/2022 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения и 02 сентября 2022 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность на общую сумму 380 360,61 руб., а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 364 000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 6 825 руб., штраф за неуплату налога в сумме 9 100 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 40,61 руб. и пени в размере 3,22 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 305 руб. и пени в размере 17,83 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 168 руб. и пени в размере 0,95 руб.

Административный истец – представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, полагает, что он освобождён от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, так как жилой дом находился в его владении более трех лет и на дату продажи являлся его единственным жилым помещением, находящимся в его собственности, данное положение распространяется и на земельный участок, на котором расположен жилой дом. В случае, если суд не придет к выводу, что он освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц при продажи недвижимого имущества, просил учесть, что налоговым органом неверно рассчитан налог, по неизвестным причинам налоговый орган стоимость земельного участка учитывает как 2 000 000 руб., в то время как его стоимость определена в договоре купли-продажи 200 000 руб., также стоит учитывать, что спорный объект недвижимости (жилой дом и земельный участок) находился в его владении с 2012 года (как совместно нажитое имущество супругов). Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд о взыскании земельного налога, при этом он относится к льготной категории – ликвидатор Чернобыльской аварии.

Представил в письменном виде возражения, указав, что доходы, полученные от продажи объекта недвижимости, освобождаются от налогообложения и не подлежат декларированию при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения этим объектом и более. По общему правилу минимальный срок владения имущества составляет пять лет. Установлены исключения из этого правила, когда минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет не пять лет, а три года. С 2020 года число таких исключений пополнилось за счет единственного жилья, включая совместную собственность супругов. Это касается комнат, квартир, жилых домов, частей или долей в них, таким образом, в случае продажи единственного жилого помещения налогоплательщика с 2020 года минимальный срок владения, по истечении которого не нужно подавать декларацию, составляет три года. Трехлетний срок минимальный предельный срок распространяется также и на земельный участок, на котором расположен такой жилой дом. Жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> принадлежали ему на основании договора купли-продажи земельного участка и индивидуального жилого дома от 07 сентября 2016 года, о чем в Едином государственном реестре недвижимости 14 сентября 2016 года составлена запись, в 2020 году заключен договор купли-продажи спорного имущества. Спорные объекты недвижимости находились в собственности у него свыше трех лет, были проданы 23 июня 2020 года. Также указывает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд для взыскания земельного налога и пени, налога и пени, просит отказать в административном иске в полном объеме.

Заслушав объяснения административного ответчика, обозрев административное дело мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области № 2а-2216/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что на основании представленных сведений органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговому органу стало известно, что налогоплательщик ФИО1 (<...>) в 2020 году продал объекты недвижимого имущества: - кадастровый номер <...> и кадастровый номер <...>, расположенные по адресу: <адрес> стоимостью 3 800 000 руб. Налоговая декларация за 2020 года не представлена. В связи с чем ФИО1 04 августа 2021 года направление требование <...> о представлении пояснений (л.д. 14-15).

Из акта налоговой проверки <...> от 21 октября 2021 года следует, что в 2020 году ФИО1 проданы объекты недвижимого имущества:

- кадастровый <...> (объект собственности – жилой дом с кадастровой стоимостью 1 560 705,16 руб.), расположенный по адресу: <адрес>, стоимостью 1 800 000 руб. (цена сделки по договору)

- кадастровый <...> (объект собственности – земельный участок с кадастровой стоимостью 258 996 руб.), расположенный по адресу: <адрес>А, стоимостью 2 000 000 руб. (цена сделки по договору).

Поскольку ФИО1 не представлена соответствующая налоговая декларация, налоговым органом рассчитана сумма налога на доход физических лиц в размере 364 000 руб. исходя из расчета (3 800 000 руб. (общая цена сделки 1 800 000 руб. + 2 000 000 руб.) – 1 000 000 руб. (налоговый вычет)) х 13 %.

Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ составит 72 800 руб. исходя из расчета 364 000 руб. х 20 %.

Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ составит 54 600 руб. исходя из расчета 364 000 руб. х 5 % х 3 мес. (л.д. 17-20).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области вынесено решение от 18 января 2022 года <...> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа, размер которого с учетом смягчающих обстоятельств составит соответственно 9 100 руб. и 6 825 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 16 марта 2022 года <...> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 16 мая 2022 года (сумма налога на доходы физических лиц со сроком уплаты до 15 июля 2021 года – 364 000 руб., штрафы – 9 100 руб. и 6 825 руб.).

Требование оставлено без исполнения, налог и назначенные налоговым органом штрафы административным ответчиком не оплачены.

Поскольку обязанность по уплате налога и штрафов административным ответчиком исполнена не была, налоговый орган 05 августа 2022 года обратился к мировому судье 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

05 августа 2022 года мировой судья 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-2216/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа – штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставления налоговой декларации) в размере 6 825 руб., налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 364 000 руб., штрафа в размере 9 100 руб., земельного налога в размере 513,61 руб. и пени 22 руб., на общую сумму 380 460,61 руб. Также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 502,30 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 02 сентября 2022 года судебный приказ от 05 августа 2022 года отменен, административное исковое заявление подано в суд 14 ноября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Согласно подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

На основании абз. 3 подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным подпунктом в отношении жилого помещения, положения п. 3 указанной статьи распространяются и на земельный участок, на котором он расположен.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 26 июня 2019 года № 210-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01 января 2020 года п. 3 ст. 217.1 НК РФ дополнен подп. 4, предусматривающим минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года для объектов недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иное жилое помещение.

В силу прямого указания п. 8 ст. 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в редакции от 23.11.2020) (Закон № 374-ФЗ) действие положений ст. 217.1 НК РФ распространяются на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года.

23 июня 2020 года между ФИО1 и ФИО7 заключен договор купли-продажи, согласно которому продавец продал, а покупатель купил в собственность недвижимое имущество: 1) двухэтажный индивидуальный жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый <...>, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для обслуживания индивидуального жилого дома, общей площадью 1 200 кв.м, кадастровый номер <...> адрес объектов: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>.

Объекты принадлежат продавцу на праве собственности на основании договора купли-продажи земельного участка и индивидуального жилого дома от 07 сентября 2016 года, о чем в Едином государственном реестре недвижимости 14 сентября 2016 года сделана запись регистрации <...> и <...>

Стоимость объектов составляет 2 000 000 (два миллиона) руб., стоимость жилого дома составляет 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) руб., земельного участка 200 000 (двести тысяч) руб.

На момент регистрации сделки ФИО1 в браке не состоял, брак заключенный 16 сентября 2005 года между ФИО1 и ФИО8 (с присвоением фамилии жене <данные изъяты> расторгнут, в связи с чем 17 июня 2015 года произведена государственная регистрация расторжения брака между ФИО1 и ФИО9

Согласно истребованной судом выписке из Единого государственного реестра недвижимости за ФИО1 иные объекты недвижимости, кроме спорных объектов недвижимости (жилого дома и земельного участка), на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю (26 июня 2020 года), не находились.

Учитывая, что земельный участок и расположенный на нём жилой дом находились во владении ФИО1 3 года 9 месяцев 12 дней (с 14 сентября 2016 года до 26 июня 2020 года), что превышает минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом, определенный п. 3 ст. 217.1 НК РФ, также в собственности ФИО1 (не состоящего в браке) не имелось иных жилых помещений, административный истец освобождается от налогообложения доходов, полученных им от продажи вышеперечисленных объектов недвижимого имущества, соответственно требования о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 364 000 руб. удовлетворению не подлежат.

Также отсутствуют основания для взыскания наложенных санкций в виде штрафов за непредставление налоговой декларации и за неуплату налога в размере 9 100 руб. и 6 825 руб., поскольку у налогового органа не имелось оснований для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 и 122 НК РФ, так как обязанности в представлении соответствующей налоговой декларации у ФИО1 не возникло, как и обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных им от продажи вышеуказанных объектов недвижимого имущества).

При этом суд обращает внимание, что административным истцом не представлено доказательств, что сумма дохода от отчуждения недвижимого имущества составила 3 800 000 руб., данные обстоятельства опровергаются представленным из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области» договором купли-продажи от 23 июня 2020 года, где указано, что стоимость объектов составляет 2 000 000 (два миллиона) руб., стоимость жилого дома из которых составляет 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) руб., стоимость земельного участка 200 000 (двести тысяч) руб.

Что касается требований о взыскании земельного налога с физических лиц за период 2017-2020 г. и пени за неуплату земельного в установленный законом срок, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 14 сентября 2016 года по 26 июня 2020 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

Таким образом, ФИО1 в силу закона в период 2016-2020 гг. являлся плательщиком, земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Так, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <...> от 03 августа 2020 года, в котором указано о необходимости уплатить, в том числе земельный налог за 2017 год в размере 55 руб. (перерасчет по налоговому уведомлению <...>), за 2019 год – 305 руб., всего 360 руб.

Также в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление <...> от 01 сентября 2021 года, в котором указано о необходимости уплатить, в том числе земельный налог за 2020 год в размере 168 руб.

Земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу положений п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его

Как указано выше, административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год (перерасчет) в размере 55 руб. и за 2019 год в размере 305 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, однако налогоплательщиком обязанность по уплате указанного налога не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Также административному ответчику за 2020 год начислен земельный налог в сумме 168 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, однако налогоплательщиком обязанность по уплате указанного налога не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с чем налоговым органом выставлено требование <...> с указанием суммы недоимки по состоянию на 01 ноября 2021 года, в том числе по земельному налогу в размере 360 руб. и пени в размере 21,05 руб., срок исполнения настоящего требования установлен до 20 декабря 2021 года (л.д. 29-30).

Также налоговыми органом выставлено требование <...> с указанием суммы недоимки по состоянию на 24 декабря 2021 года по земельному налогу в размере 168 руб. и пени в размере 0,95 руб., срок исполнения настоящего требования установлен до 09 февраля 2022 года (л.д. 39-40).

10 декабря 2021 года налоговым органом принято решение о зачете в счет уплаты налога суммы 14,39 руб., в результате сумма недоимки составила 40,61 руб. (55 руб. – 14,39 руб.).

Расчет пени в размере 3,22 руб., 17,83 и 0,95 руб. произведен соответственно за период с 02 декабря 2020 года по 31 октября 2021 года, с 02 декабря 2020 года по 31 октября 2021 года и с 02 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года с учетом количества дней просрочки и изменяющейся ставки ЦБ РФ.

Сведения об уплате задолженности на дату рассмотрения дела отсутствуют, административным ответчиком такие сведения суду не представлены, в судебном заседании административным ответчиком заявлено, что срок подачи иска налоговым органом пропущен, а также не учтено, что он является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году.

Так, для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, являющегося объектом налогообложения (подп. 5 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Расчет подлежащих взысканию сумм, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным. Расчет земельного налога произведен с учетом налоговой базы (кадастровой стоимости – 222 108 руб.), доли в праве – 1, налогового вычета в размере 111 054 руб., налоговой ставки (0,30 %) и количества месяцев владения в году – 12 (2017, 2019 гг.) и 6 (2020 г.).

То есть из расчета усматривается, что ФИО1 налоговая база по земельному налогу уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка – на 111 054 руб.

Таким образом, довод административного ответчика о том, что при расчете земельного налога не учтено, что он является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году, не соответствует действительности.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени отменен определением мирового судьи 02 сентября 2022 года.

Административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности в Гусевский городской суд Калининградской области поступило 14 ноября 2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение с настоящим административным иском не соответствует действительности.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017, 2019 и 2020 гг. и пени за неуплату в установленный законом срок земельного налога подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Бальчунасу Зенюсу Ромо о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Бальчунаса Зеноса Ромо, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>):

- земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 40,61 рублей и пени в размере 3,22 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 305 рублей и пени в размере 17,83 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 168 рублей и пени в размере 0,95 рублей,

всего: 535,61 рублей.

В удовлетворении административного иска в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 364 000 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 6 825 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 9 100 рублей – отказать.

Взыскать с Бальчунаса Зеноса Ромо, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<...>), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение составлено 30 января 2023 года.

Председательствующий Т.Н. Ярмышко-Лыганова

Дело № 2а-26/2023 (№2а-705/2022)

39RS0008-01-2022-001506-98