Дело №2а-3317/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

17 июня 2022 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО2 ФИО1 оглы о взыскании налога, пени,

установил:

ИФНС России по городу <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, осуществлял предпринимательскую деятельность, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 2794 рубля 41 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2018 год в размере 12701 рубль 64 копейки.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов, налоговым органом "."..г. сформировано требование об уплате задолженности по страховым взносам №..., а также начислены пени, сроком исполнения до "."..г..

Кроме того, ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, обязан к уплате транспортного налога. Налоговым уведомлением №... от "."..г., ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 16533 рублей, сроком уплаты до "."..г..

Поскольку транспортный налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика было направлено требование№... от "."..г. об уплате транспортного налога за 2017 год, а также начислены пени.

Задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени, административным ответчиком в установленные сроки в полном объеме не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 19933 рубля и пени в размере 84 рубля 72 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с "."..г., за 2018 год в размере 3978 рублей 64 копейки, пени в размере 62 рубля 34 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 2754 рубля 91 копейку и пени в размере 13 рублей 72 копейки.

Определением Волжского городского суда Волгоградской области от "."..г. в связи с отказом истца от иска прекращено производство по делу в части требований административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с "."..г.) за 2018 год в размере 3978 рублей 64 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 2754 рубля 91 копейки.

Уточнив заявленные требования, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 16533 рублей и пени в размере 84 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с "."..г., за 2018 год в размере 62 рублей 34 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 13 рублей 72 копейки.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском, поскольку об отмене судебного приказа истцу стало известно только "."..г.. И, после подготовки всех необходимых документов, административный истец обратился с настоящим иском

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подпункта 1,2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

По правилам п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя…уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…(п. 5).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по <адрес>.

В налоговый период 2017 год ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

транспортных средств: автомобиля Форд эксплоер, государственный регистрационный знак №...

автомобиля Мерседес-бенц, государственный регистрационный знак №...

автомобиля ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №...

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговым уведомлением.

Доказательств отсутствия указанного имущества в спорный налоговый период административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО2, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате транспортный налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. за 2017 год исчислен транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств в общей сумме 16533 рубля, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Налоговое уведомление направлено ответчику почтовым отправлением от "."..г..При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения транспортными средствами в налоговый период, размер налоговой ставки, налоговая база.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнено, инспекцией начислены пени и "."..г. направлено требование №... от "."..г., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по транспортному налогу в общей сумме 16533 рубля, а также пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за период с "."..г. по "."..г. в сумме 237 рублей 38 копеек.

Кроме того, ФИО2 в период с "."..г. по "."..г., с "."..г. по "."..г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По сроку уплаты "."..г. налоговым органом были начислены налогоплательщику ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 2794 рубля 41 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2018 год в размере 12701 рубль 64 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисления пени.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом "."..г. выставлено требование №..., согласно которому, в срок до "."..г. необходимо погасить задолженность по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 15496 рублей 05 копеек, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 76 рублей 06 копеек.

Требование направлено административному ответчику "."..г..

К установленным в требованиях срокам, обязанность по уплате страховых взносов, пени налогоплательщиком ФИО2 исполнена не была.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

На данный момент остаток не исполненной задолженности составляет: по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 16 533 рублей пени в размере 84 рубля 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с "."..г.) за 2018 год в размере 62 рубля 34 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2018 год в размере 13 рублей 72 копейки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд за взысканием с ФИО2 недоимки по налогу, страховым взносам. В обоснование ходатайства указано, что об отмене "."..г. судебного приказа от "."..г., административному истцу стало известно только "."..г., и, после сбора необходимых документов, они по истечении установленного шестимесячного срока обратились в суд с настоящим иском, что является уважительной причиной для восстановления срока.

Суд не соглашается с указанными доводами.

Проверяя сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, суд учитывает, что по требованиям №... от "."..г. год, 14370 от "."..г. срок их исполнения установлен до "."..г., следовательно, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за принудительным взысканием недоимки "."..г. не истек.

"."..г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от "."..г..

В справочном листе дела №... имеется запись о получении копии определения представителем административного истца ФИО3 "."..г..

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке административного судопроизводства истекал "."..г., тем самым, у административного истца с момента получения им в сентябре 2021 года определения мирового судьи об отмене судебного приказа имелось достаточно времени для обращения в суд в порядке искового производства.

Таким образом, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа "."..г., налоговым органом пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 НК РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.

Однако следует учитывать, что в процедуре принудительного взыскания сумм пени с налогоплательщика налоговый орган обязан соблюдать все установленные налоговым законодательством сроки для обращения за взысканием задолженности, в том числе, сроки на обращение за выдачей судебного приказа.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению заявления административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения "."..г. в Волжский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени налоговый орган утратил право на принудительное взыскание сумм задолженности в связи с пропуском установленного срока, и, в отсутствие доказательств уважительности пропуска срока, данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 ФИО1 оглы о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 16533 рублей, пени в размере 84 рублей 72 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 62 рублей 34 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2018 год в размере 13 рублей 72 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято 30 июня 2022 года.

Судья: /подпись/