Решение по делу № 2А-136/2025 от 26.03.2025

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Березовского районного суда <адрес> – Югра ФИО3., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-136/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС № по ХМАО-Югре обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу. В обосновании административным исковым требованиям указало, что ФИО1 ИНН <***> (далее - налогоплательщик), являлся плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплате налогов на сумму 13849,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80536176543042). В установлении срок налог налогоплательщиком не уплачен. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 124 984,80 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 62867284311365). В установленный срок не исполнено. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-46-0201/2023. На основании ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 29571,38 рублей. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 13849,00 рублей по транспортному налогу физических лиц за 2021 год; пени в размере 1300,88 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 13849,00 рублей; пени в размере 1108,14 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 13547,88 рублей; пени в размере 13313,36 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 73643,00 рублей; на общую сумму 29571,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика и имеет ИНН <***> (л.д.10).

Согласно сведений о транспортных средствах ФИО1 принадлежат автомобиль легковой ВАЗ21310 2001 года выпуска г.р.з.Т875КР86, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой КАМАЗ43101 1989года выпуска г.р.з.У827КВ86, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается сведениями ОМВД России по <адрес> и карточкой учета транспортных средств (л.д.11,30).

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 13849,00 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Согласно почтового идентификатора 80536176543042 административный ответчик получил указанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету по истечении установленных сроков платежей по налоговым уведомлениям, налогоплательщиком обязанность не исполнена (л.д.6-8).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 72179,61 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 25646,08 рублей, пени в размере 27 159,11 рублей, срок добровольной уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Требование об уплате задолженности ФИО1 получено не было, было возвращено в адрес отправителя с отметкой «Истек срок хранения», доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Сведения о том, что ФИО1 требование об уплате обязательных налоговых платежей исполнил, отсутствуют.

В соответствии с Налоговым кодексом на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган в соответствии Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган года обратился к мировому судье судебного участка N 1 Березовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 за счет имущества физического лица в размере 29571,38 копеек, в том числе по налогам 13849,00 рублей; пен, подлежащим уплате в бюджетную систему Российский Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательствах о налогах и сборах сроки 15722,38 копеек (л.д.38-39).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 1 Березовского судебного района вынесен судебный приказ №а-46-0201/2023 о взыскании с ФИО1 задолженность за 2021 за счет имущества физического лица в размере 29571,38 копеек, в том числе по налогам 13849,00 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российский Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательствах о налогах и сборах сроки 15722,38 копеек; государственной пошлины в размере 543,57 рублей (л.д.40)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 1 Березовского судебного района судебный приказ №а-46-0201/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам в размере 29571 рублей 38 копеек и государственной пошлины в размере 543 рубля 27 копейки с должника ФИО1, отменен по заявлению последнего (л.д.14,41).

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Березовский районный суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика ФИО1, следовательно, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 4 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 ст.75 НК РФ (в действующей редакции) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании заявления МИФНС № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33), мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района выдан судебный приказ №а-296-0201/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке в общей сумме 93880,36 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 73 643 рубля (л.д.34).

На основании заявления МИФНС № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-36) мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района выдан судебный приказ №а-85-0201/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в общей сумме 24 863,09 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 13547 рублей (л.л.37).

Согласно сведений ОСП по <адрес> на исполнении в ОСП по <адрес> имеется в том числе судебный приказ №а-46-0201/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, взысканий не производилось (л.д.46).

Расчет задолженности по недоимки налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам административным ответчиком не оспаривались.

Также судом самостоятельно произведен расчет суммы пени согласно формуле: сумма налога х (количество дней в платежном периоде/300) х годовая ставка=проценты.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 13849,00 рублей составили 1300,88 рублей:

Период

Дней в периоде

Ставка %

Делитель

Проценты

(рублей)

ДД.ММ.ГГГГ-

23.07.2023

234

7,5

300

810,17

ДД.ММ.ГГГГ-

14.08.2023

8,5

300

86,33

ДД.ММ.ГГГГ-

17.09.2023

300

188,35

ДД.ММ.ГГГГ –

23.10.2023

300

216,04

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 13547,88 рублей составили 1108,14 рублей:

Период

Дней в периоде

Ставка %

Делитель

Проценты

(рублей)

ДД.ММ.ГГГГ-

23.07.2023

234

7,5

300

690,13

ДД.ММ.ГГГГ-

14.08.2023

8,5

300

73,54

ДД.ММ.ГГГГ-

17.09.2023

300

160,44

ДД.ММ.ГГГГ –

23.10.2023

300

184,03

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 73643,00 рублей составили 13313,36 рублей:

Период

Дней в периоде

Ставка %

Делитель

Проценты

(рублей)

ДД.ММ.ГГГГ-10.04.2022

300

1396,14

ДД.ММ.ГГГГ-03.05.2022

300

909,82

ДД.ММ.ГГГГ-26.05.2022

300

749,26

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022

300

460,73

ДД.ММ.ГГГГ-24.07.2022

9,5

300

906,33

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022

300

1042,45

ДД.ММ.ГГГГ-23.07.2023

308

7,5

300

5375,14

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

435,13

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

949,38

ДД.ММ.ГГГГ – 23.10.2023

300

1088,99

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности – недоимки по налогам и пени в заявленном размере – 29 571,38 рублей (13849+1300,88+1108,14+13313,36). Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 36, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета расходов на оплату государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, проживающего по пер.Солнечный, <адрес>, ХМАО-Югры, 628140) в пользу межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (<адрес>Б, <адрес> – Югры) транспортный налог физических лиц за 2021 год в размере 13849,00 рублей; пени по транспортному налогу физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные на недоимку, в размере 1300,88 рублей; пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные на недоимку, в размере 1108,14 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку, в размере 13 313 рублей 36 копеек, на общую сумму 29 571 рубль 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, проживающего по пер.Солнечный, <адрес>, ХМАО-Югры, 628140) в доход бюджета Берёзовского района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Суда <адрес>-Югры через Березовский районный суд <адрес>-Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья ФИО4