Решение по делу № 2А-255/2023 от 26.01.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Мотивированное решение составлено 26.01.2023

УИД 66RS0006-01-2022-005542-31

Дело № 2а-255/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.01.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб., пени 1623 руб. 20 коп.; по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени 421 руб. 52 коп.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп., пени 37 руб. 78 коп.; по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп., пени 9 руб. 82 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4 руб. 32 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3298 руб. 67 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2905 руб. 28 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 659 руб. 53 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1 руб. 12 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 755 руб. 75 коп., по налгу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 87 руб., пени 4 руб. 11 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 65751000) за 2019 год в размере 0,39 руб., за 2016 год 21 руб. 50 коп., за 2017 год 16 руб. 35 коп., за 2018 год 9 руб. 41 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 71943000) за 2016 год в размере 74 руб. 39 коп., за 2017 год в размере 29 руб. 69 коп., за 2019 год 17 руб. 84 коп., за 2018 год 28 руб. 01 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 53 руб. 41 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 27.09.2019 по 11.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, в связи с несвоевременной оплатой, ФИО1 были начислены пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так имеет зарегистрированное на его имя недвижимое имущество, также у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

Представитель МИФНС России № 32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27.09.2019 по 11.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 17-18).

По данным Инспекции ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2020 год в размере 32 448 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 не была исполнена, в соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 14.10.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, установлен срок для добровольного исполнения до 03.11.2021 (л.д.37, 23).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2021 по 13.10.2021: на ОПС в размере 1623 руб. 20 коп., на ОМС – 421 руб. 52 коп. (л.д. 39).

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп. (32448/12) х 11/31), по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп. (8426/12 х11/31).

В соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 13.09.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, установлен срок для добровольного исполнения до 15.10.2021 (л.д. 23, 24,25).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 27.01.2021 по 12.09.2021: на ОПС в размере 37 руб. 78 коп., на ОМС – 9 руб. 82 коп. (л.д. 26).

По данным инспекции ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации:

- за 2021 год за период с 13.09.2021 по 02.10.2021 в размере 4 руб. 32 коп.,

- за 2018 год за период с 08.09.2019 по 02.10.2020 в размере 3298 руб. 67 коп.,

- за 2019 год за период с 24.01.2020 по 02.10.2021 в размере 2905 руб. 28 коп. (л.д. 35-36).

А также ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС:

- за 2019 год за период с 24.01.2020 по 02.10.2021 в размере 659 руб. 53 коп.;

- за 2021 год за период с 13.09.2021 по 02.10.2021 в размере 1 руб. 12 коп.

- за 2018 год за период с 08.02.2019 по 28.10.2020 в размере 755 руб. 75 коп. (л.д. 30,31).

В соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 03.10.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, установлен срок для добровольного исполнения до 08.11.2021 (л.д. 23, 28,29).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По данным Росреестра, СОГУП «Областной Центр недвижимости-Горнозаводское БТИ» ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное по адресу:

- квартира, < адрес >, Кадастровый < № >, площадь 55,5 кв.м с 19.10.2009 по настоящее время;

- квартира, < адрес > Кадастровый < № > площадь 39,9 кв.м, с 01.07.1999 по настоящее время.

Решением Думы от 27.11.2014 < № > № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «поселок Тазовский» установлены ставки налога на имущество физических лиц в пгт Тазовский, Ямало-Ненецкого автономного округа.

Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 < № > ««Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Расчет налога на имущество за 2016 год:

-квартира, < адрес >: 1 726139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 268 руб.

- квартира, < адрес >: 230 001 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 76 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

-квартира, < адрес >: 1 726139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 198 руб.

- квартира, < адрес >: 246615 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 81 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год:

-квартира, < адрес >: 1726 139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х = 324 руб.

- квартира, < адрес >: 256306 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 85 руб.

Расчет налога на имущество за 2019 год:

-квартира, < адрес >: 1726 139 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год х = 268 руб.

- квартира, < адрес >: 262710 (инвентаризационная стоимость) х 1/3 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 87 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 посредством размещения через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

- об уплате налога на имущество за 2016 год < № > от 22.09.2017 (л.д. 19),

- об уплате налога на имущество за 2017 год < № > от 14.08.2018 (л.д. 20),

- об уплате налога на имущество за 2018 год < № > от 10.07.2019 (л.д. 21),

- об уплате налога на имущество за 2019 год < № > от 01.09.2020 (л.д. 22),

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на имущество должнику посредством размещения через интернет–сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 13.09.2021, срок для добровольной уплаты установлен до 15.10.2021 (л.д. 23,24,25).

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 15.12.2020 по 02.10.2021 в размере 53 руб. 41 коп.

А также имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000):

- за 2019 год за период с 13.09.2021 по 02.10.2021 в размере 0,39 руб.,

- за 2016 год за период с 23.01.2018 по 02.10.2021, размере 21 руб. 50 коп.,

- за 2017 год за период с 19.12.2018 по 02.10.2021в размере 16 руб. 35 коп.,

- за 2018 год за период с 25.12.2019 по 02.10.2021 в размере 9 руб. 41 коп.,

А также имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 71943000):

- за 2019 год за период с 15.12.2020 по 02.10.2021 в размере 17 руб. 84 коп,

- за 2016 год за период с 13.02.2018 по 02.10.2021 в размере 74 руб. 39 коп.,

- за 2017 год за период с 08.07.2019 по 02.10.2021 в размере 29 руб. 69 коп.,

- за 2018 год за период с 22.04.2020 по 02.10.2021 в размере 28 руб. 01 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на имущество должнику по почте направлено требование:

- < № > от 03.10.2021 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольной уплаты установлен до 08.11.2021.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

При этом указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.04.2020 до 23.11.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год: решение < № > от 27.08.2020 Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО.

Как следует из копии исполнительного производства № 15963/20/89012- ИП, возбужденного 28.08.2020 зам. начальником –зам. старшего судебного пристава ОСП по Тазовскому району УФССП России по Ямало-Ненецкому АО на основании акта < № > от 27.08.2020 Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ямало-Ненецкому АО, исполнительное производство № 15963/20/89012- ИП окончено 29.10.2020 исполнением в полном объеме, таким образом начисление пени по 02.10.2021 является не обоснованным.

Сумма пени за неуплату ОПС за 2019 год должна быть рассчитанная за период с 24.01.2020 по 28.10.2020, составляет 1543 руб. 04 коп., сумма пени за неуплату ОМС за 2019 год за период с 24.01.2020 по 28.10.2020 составляет 361 руб. 87 коп.

Требование об уплате пени за неуплату страховых взносов за 2019 год было направлено налогоплательщику 03.10.2021 в установленный срок в соответствие со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2016-2019 года, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год, вынесен судебный приказ 2а-1209/2022 от 07.04.2022, который отменен 29.04.2022.

С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа 2а-1209/2022 налоговая инспекция должна была обратиться до 29.10.2022.

С административным иском инспекция в суд за взысканием указанной задолженности не обращалась, кроме того административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016-2019 года, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год.

Поскольку возможность взыскания самой недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 утрачена в связи с пропуском срока обращения в суд, возможность взыскания пеней, начисленных на эту недоимку, также утрачена.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, причины пропуска которого не указаны.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с неоплатой страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020, 2021, пени за неуплату страховых взносов, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года, пени за неуплату транспортного налога за 2019, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа 17.01.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52275 руб. 09 коп.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, судебный приказ № 2а-330/2022 от 24.01.2022 о взыскании задолженности отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.10.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из копии исполнительного производства № 63097/22/66006-ИП, возбужденного судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга 13.10.2022 на основании судебный приказ № 2а-330/2022 от 24.01.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52 275 руб. 09 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, сумма, взысканная по ИП составляет 33 448 руб. 14 коп.

Таким образом, в связи с тем, что задолженность по судебному приказу частично взыскана, исковые требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1000 руб. 14 коп. удовлетворению не подлежат.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в части требований о взыскании пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 13.10.2021в размере 623 руб. 06 коп., по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.10.2021 в размере 421 руб. 52 коп.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп., пени за период с 27.01.2021 по 12.09.2021 в размере 37 руб. 78 коп.; по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп., пени за период с 27.01.2021 по 12.09.2021 в размере 9 руб. 82 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 13.09.2021 по 02.10.2021 в размере 4 руб. 32 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год за период с 13.09.2021 по 02.10.2021 в размере 1 руб. 12 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 24.01.2020 по 28.10.2020 в размере 1543 руб. 04 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год за период с 24.01.2020 по 28.10.2020 в размере 361 руб. 87 коп.

В остальной части, требования административного иска являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 505 руб. 49 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 623 руб. 06 коп., по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 421 руб. 52 коп.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп., пени в размере 42 руб. 10 коп.; по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп., пени за период в размере 10 руб. 94 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1543 руб. 04 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 361 руб. 87 коп., а всего 12637 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 505 руб. 49 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) О.В. Хабарова