Решение по делу № 2А-1525/2025 от 13.03.2025

№ 2а-1525/2025

61RS0022-01-2025-000606-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при помощнике судьи Яровой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

По состоянию на 02.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11237,40 руб., в т. ч. пени – 11237,40 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, а именно, пени в сумме 11237,40 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №62503 на сумму 126970,25 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 13.11.2024г. судебный приказ №2а-8-3207-2024 от 10.10.2024г. отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 11237,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом, направила в суд письменные возражения на иск, поименованные как «заявление (ходатайство)», из которых следует, что административные исковые требования, по ее мнению, являются необоснованными, просит дело рассмотреть в ее отсутствие. Также в возражениях указала, что налог начислен в отношении квартиры, которую она продала, автомобилю 45 лет, он также продан 13 лет назад, при этом снять ее с учета она не может, так как на эту автомашину наложен арест судебными приставами, но налог начисляется.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалам, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023г. №62503 на сумму 126970,25 руб. со сроком исполнения – до 28.11.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 03.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составляло 18818,75 руб., в том числе пени 4594,02 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6247 от 02.09.2024г.: общее сальдо в сумме 143226,19 руб., в том числе пени в сумме 31558,33 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6247 от 09.09.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20320,93 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6247 от 02.09.2024г.: 31558,33 руб. - 20320,93 руб.=11237,40 руб.

Ч.2 ст.64 КАС Российской Федерации установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Таганрогского городского суда по Ростовской области от 12.11.2024г. по административному делу №2а-5252/2024 установлено, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 26.03.2024г. отменен судебный приказ №2а-6-328-2024 от 27.02.2024г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам, пене в общей сумме 131988,79руб. (заявление №1339 от 20.02.2024г.). В связи с этим ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 в Таганрогский городской суд Ростовской области. Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 07.12.2020г. по делу №2а-4493/2020г. удовлетворены исковые требования налогового органа в полном объеме. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25 рублей 85 копеек за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019г., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 24 рубля 57 копеек за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020 г., пени по транспортному налогу в сумме 1 рубль 80 копеек за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г., пени по транспортному налогу в сумме 223 рубля 30 копеек за период с 13.02.2018 г. по 23.06.2019 г., пени по транспортному налогу в сумме 67 рублей 78 копеек за период с 29.01.2019г. по 23.06.2019г., всего взыскано 3943 рубля 30 копеек. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу.

Также вышеуказанным решением суда от 12.11.2024г. установлено, что ранее ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №г. от 28.09.2018г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 3660,00 руб. и пени в размере 45,57 руб.

Кроме того, согласно решению Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.11.2024г. по делу №2а-5252/2024 административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени удовлетворено судом. Суд взыскал с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> 128237,97 руб., из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2019г. в размере 1800,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 1800,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2021г. в размере 1800,00 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022г. в размере 1800,00 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 96850,00 руб. за 2021 год;

- штраф в соответствии со ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 3631,88 руб.;

- штраф в соответствии со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 2421,25 руб.;

- пени в сумме 18134,97 руб.

Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3764,76 руб.

Данный судебный акт сторонами не обжаловался, вступил в законную силу 27.12.2024г.

Задолженность по пене в сумме 11237,40 руб. до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет суммы пени подтверждается материалами дела и признан судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика, указанные в письменных возражениях на иск, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку с учетом всех установленных по делу обстоятельств не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований и свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального права.

Принимая во внимание вышеизложенное, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени в сумме 11237,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.03.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина