Решение по делу № 2А-1907/2022 от 21.02.2023

УИД 03RS0049-01-2022-002518-57 Дело № 2а-218/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 г. г. ФИО1

Судья Краснокамского межрайонного суда Республики Башкортостан Лукманова Г.Х., при секретаре Ахияровой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 97 294 руб. 61 коп., из которых: пени в размере 161 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 718 руб. 56 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 88 145 руб. за 2020 год, а также пени в размере 8 269 руб. 21 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС России № 4 по РБ указала, что за ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 97 294 руб. 61 коп. Объектами налогообложения являются:

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- административно – бытовой корпус, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с абзацем 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан направила налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

Определением мирового судьи судебного участка по г. Агидели Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени в пользу Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан отменен, на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку требования административного истца в добровольном порядке административным ответчиком не удовлетворены, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд для принудительного исполнения ФИО2 обязанностей по уплате налоговых платежей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, просил в иске отказать, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности для подачи настоящего иска в суд.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в сроки, установленные ст. 409 НК РФ. В статье 405 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон) и от 03.07.2016 № 250 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утративншими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

За ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 97 294 руб. 61 коп. Объектами налогообложения являются:

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- административно – бытовой корпус, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан направляла налогоплательщику ФИО2 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение установленного законом срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из представленных материалов административного иска усматривается, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пеней, штрафов направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка по г. Агидели ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок был прерван на 6 месяцев. ДД.ММ.ГГГГ истец направил административное исковое заявление в Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и пени истцом не пропущен, доводы ответчика являются несостоятельными.

Таким образом, поскольку доказательств оплаты ответчиком не представлено, задолженность, согласно представленным доказательствам, не погашена, срок подачи настоящего административного иска истцом не пропущен, заявленные суммы не являются безнадежными к взысканию и подлежащими к списанию, административный иск налогового органа следует признать законным и обоснованным, требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 97 294 руб. 61 коп., в том числе:

- пени в размере 161 руб. 84 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере пени в размере 718 руб. 56 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - налог в размере 88 145 руб. за 2020 год, пени в размере 8 269 руб. 21 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 118 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись. Копия верна.

Судья Г.Х. Лукманова