Дело № 2а-2315/2022 (УИД № 69RS0040-02-2022-006936-33)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Тверь

Центральный районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Лаврухиной О.Ю.,

при секретаре Смирновой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 742 364 рублей 25 копеек, из которых: 495 рублей – транспортный налог, 409 рублей 30 копеек – пени по транспортному налогу; 740 459 рублей 95 копеек – земельный налог; штрафы за налоговые правонарушения – 1 000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в нарушение пункта 7 статьи 431 НК РФ главой крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 расчёт по страховым взносам за 2019 год в инспекции по состоянию на 18 сентября 2020 года не представлен.

Решением от 16 ноября 2020 года № и21-22/4235 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено уведомление от 21 сентября 2017 года № 55473865, от 03 августа 2020 года № 27091340, от 01 сентября 2021 года № 31517536 об уплате налогов.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не оплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а её исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 357 Гражданского кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства ГАЗ-24, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 495 рублей.

В силу пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области 03 августа 2020 года было направлено налоговое уведомление № 27091340 об уплате транспортного налога (том 1 л.д. 23).

Налогоплательщику предлагалось в срок не позднее 24 ноября 2020 года погасить числящуюся за ним задолженность по транспортному налогу, однако оплата задолженности ФИО1 не была произведена.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области рассчитаны пени в сумме 409 рублей 30 копеек.

До настоящего времени ФИО1 добровольно задолженность по транспортному налогу и пени не оплачена.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 387 названного Кодекса земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом (абзац первый пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика – физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 341 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Административным ответчиком задолженность по уплате налога не исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в его адрес направлено требование № об уплате в срок до 01 февраля 2022 года задолженности (том 1 л.д. 45).

До настоящего времени ФИО1 добровольно задолженность по земельному налогу не оплачена.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогу, по пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 495 рублей и пени в размере 409 рублей 30 копеек, по земельному налогу в размере 740 459 рублей 95 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

В силу пункта 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 в 2019 году являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Срок для представления расчета по страховым взносам за 2019 год был установлен не позднее 30 января 2020 года.

Однако по состоянию на 18 сентября 2020 года расчёт по страховым взносам за 2019 год ФИО1 не представлен.

Решением заместителя начальника ИФНС № 10 по Тверской области № 21-22/4235 от 16 ноября 2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1 000 рублей.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области было направлено требование № 103771 об уплате в срок до 19 января 2021 года штрафа в размере 1 000 рублей.

Однако, до настоящего времени штраф ФИО1 не оплачен, иного в материалы дела не представлено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области о взыскании штрафа в размере 1 000 рублей подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 10 623 рублей 64 копеек в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 495 рублей и пени в размере 409 рублей 30 копеек, по земельному налогу в размере 740 459 рублей 95 копеек, штраф в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета муниципального образования города Твери государственную пошлину в размере 10 623 рублей 64 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Лаврухина

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2022 года.

Председательствующий О.Ю. Лаврухина