Решение по делу № 2А-3556/2025 от 07.08.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <дата> г., земельному налогу за <дата> гг., по налогу на доходы физических лиц за <дата> г., пени.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина ДД.ММ.ГГГГ

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

Председательствующего судьи Гиренко М.В.,

при секретаре Шаботинской А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., пени,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество, т.к. имеет в собственности жилой дом, а также плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок. Также на основании сведений, поступивших от налогового агента ООО «СК «<данные изъяты>» в МИФНС России № 7 по ЛО, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получил доход в размере 49465 руб. (код дохода ДД.ММ.ГГГГ- суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику предоставленсоциальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), сумма налогового исчисления – 6430 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 6430 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 6430 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленные сроки в добровольномпорядкеПыжову А.А.были направлены требования.Срок добровольной уплаты истек, задолженность не погашена, в связи с чем, были начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточненное исковое заявление в части изложения аб. 5 административного иска, а также в части уточнения просительной части (л.д. №).

Определением Гатчинского городского суда Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца принят отказ от административного иска в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1327 руб. В указанной части производство по делу прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом был уведомлен о дате, месте и времени проведения судебного заседания,что подтверждается распиской в получении судебной повестки, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.Также представил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Административный ответчик ФИО1 извещался по известному суду адресу: <адрес>. Почтовые конверты вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ответчик в судебное заседание не явился, возражения по иску не представил. Согласно адресной справки, представленной УМВД России по Гатчинскому району Ленинградской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>.

В соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению сторон были приняты и дело должно быть рассмотрено в их отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему:

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022г. № 263-ФЗ и от 08.08.2024г. № 259-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимсяиндивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дняистечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФпропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием на то, что с ДД.ММ.ГГГГ работает новый механизм: единый налоговый счет (ЕНС). Механизм единого налогового счета предполагает администрирование данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Ввиду того, что этот механизм не имел под собой практики применения, ранее существовали определенные трудности при взыскании задолженности с физических лиц, то есть в период становления ЕНС, в связи с большим объемом работы была ограничена возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов. При этом пропуск срока, как правило, незначительный. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности по данному требованию менее 10000 рублей. После выставления данного требования у ответчика образовалась задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1211 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 145 руб., по совокупным пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (не вошли в требование). Сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, налоговому органу надлежало обратиться с заявлением на вынесение судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ Фактически заявление о взыскании с ФИО1 задолженности подано ДД.ММ.ГГГГ С настоящим иском налоговый орган обратился в Гатчинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», в рамках процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства. Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Учитывая незначительный пропуск срока налоговым органом –1,5 месяца, а также то обстоятельство, что уплата налогов имеет высокую социальную и экономическую значимость, преследует цель недопущения потери бюджета, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для восстановления налоговому органу срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 68 - 79 НК РФ.

Из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

За несвоевременность уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, за вынесением судебного приказа в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженностив течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 388 главы 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как указано в административном иске, на имя ответчика был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. №).

Общая сумма недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. составила 1413 руб. 00 коп.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.91 г., на основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что в собственности административного ответчика находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. №).

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за № гг. составила 167 руб. 00 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физически лица, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик – физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в том числе п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

Так, на основании сведений, поступивших от налогового агента ООО «СК «<данные изъяты>» в МИФНС России № 7 по ЛО, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. получил доход в размере 49465 руб. (код дохода № суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), сумма налогового исчисления – 4812,89 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 4812,89 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 4812,89 руб.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которые до настоящего времени не исполнены.

Направление, как налоговых уведомления, так и требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, а также скриншотами страниц с сайта интернет «Личный кабинет налогоплательщика», имеющимися в материалах дела (л.д. №).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по Ленинградской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 9759,48 руб. (л.д. №). Данное решение было направлено в адрес ФИО1 (л.д. №).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены этим Кодексом на иной федеральный орган исполнительный власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо непредусмотрен данным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичным образом ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяет, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017г. № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка он разработан в целях реализации налогоплательщиками – физическими лицами и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных налоговым Кодексом Российской Федерации, и определяет среди прочего перечень документов (информации), сведений, размещаемых налоговыми органами в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

Пунктом 20 Порядка установлено, что в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО1 не подавалось.

Таким образом, истец воспользовался предоставленной ему законом альтернативой и направил налоговое уведомление и требование через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном действовавшим законодательством, ФИО1 они получены, а потому административном истцом досудебный порядок урегулирования административного спора соблюден.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам (л.д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, пропуск срока обращения административным истцом за вынесением судебного приказа признан судом уважительным и восстановлен.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что поскольку требование № налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, при подаче мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, налоговый орган исчислил пени по налогу на НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 442, 92 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по налогам составила 1592,80 руб. Таким образом, размер суммы пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила 2035,71 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до ДД.ММ.ГГГГ также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, предъявление требований об уплате пени является правомерным.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка, в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником жилого дома, а также в ДД.ММ.ГГГГ г. получил доход. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физическихлиц своевременноне выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требований об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц к административному ответчику, как к лицу, на которое зарегистрированы жилой дом, земельный участок, а также которых получил доход, пеней является правомерным.

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 167 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1413 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3485, 89 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2034,71 руб., а всего 7100 руб.60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд <адрес>.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области