Решение по делу № 2А-2973/2025 от 15.05.2025

дело № 2а-2973/2025

УИД 03RS0017-01-2025-002763-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чегодаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, а именно пени за период с 11 декабря 2023 г. по 26 июня 2024 г. в размере 8681,23 руб., ссылаясь на то, что в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явился, о месте и времени слушания дела надлежаще извещены, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, пояснив, что все налоги уплачены в августе 2024 г.; указала, что на иждивении имеется несовершеннолетняя дочь, с которой случилась беда и шли судебные тяжбы, после чего необходимо было восстанавливать дочь, в связи с указанным забыла, что оформляла ИП, деятельность практически не велась; пени удерживались с пенсии.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав ответчика, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.2 Решения Совета городского округа г.Стерлитамак РБ от 25.11.2014г. №3-2/29з ставка налогообложения применяется в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате сумма налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ответчик являлся собственником транспортного средства Опель Астра г/н №, а также недвижимого имущества: земельных участков по адресу: РБ, <адрес> и по адресу: РБ, <адрес>; магазин по адресу: РБ, <адрес>, <адрес>А, жилого дома по адресу: РБ, <адрес>, строения по адресу: РБ, <адрес>, комнаты по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

Также административный ответчик в период с 7 апреля 2021 г. по 21 июня 2024 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, в адрес ответчика направлялось требование № 320 по состоянию на 16 мая 2023 г. с необходимостью уплаты налогов и пени сроком до 15 июня 2023 г., а именно транспортного налога – 7006 руб. и 1256 руб., налога на имущество – 827 руб., 22 руб., 18 534,53 руб., 4518 руб., 1 руб., земельного налога – 12 897 руб. и 83 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 70 954,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 17 505,65 руб., всего на общую сумму 133 604,50 руб., а также пени – 22 510,43 руб.

Требование получено должником в личном кабинете налогоплательщика 18 мая 2023 г.

Вместе с тем, в установленные сроки ответчиком своевременно обязательства по уплате обязательных платежей исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.

Также установлено, что постановлением налогового органа от 9 апреля 2019 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017 г. в размере 16 642,29 руб.

Постановлением налогового органа от 15 марта 2022 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2021 г. в размере 33 718,43 руб.

Постановлением налогового органа от 29 сентября 2023 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2022 г. в размере 65 015,38 руб.

Постановлением налогового органа от 6 марта 2024 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2023 г. в размере 58 260,23 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан от 26 ноября 2018 г. (№ 2а-1338/2018) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2014, 2016 г.г., земельный налог в границах сельских поселений за 2012, 2016 г.г., всего 12 917,63 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 9 сентября 2019 г. (№ 2а-2659/2019) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество в границах сельских поселений: налог в размере 277 руб. и 3522 руб.,; по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 3549 руб., пени в размере 52,79 руб. Судебный приказ отменен 21 июля 2023 г. и задолженность погашена до обращения налогового органа в суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 9 октября 2019 г. (№ 2а-2872/2019) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог – 2046,08 руб., пени – 2,64 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог – 8724,66 руб., пени – 11,27 руб.; по налогу на имущество в границах городских округов: налог – 590 руб. за 2016-2017 г.р., пени – 13,24 руб. Судебный приказ отменен 21 июля 2023 г. и задолженность погашена до обращения налогового органа в суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 21 апреля 2021 г. (№ 2а-704/2021) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество в границах городских округов за 2018-2019 г.г., налогу на имущество в границах городских округов за 2019 г., по транспортному налогу за 2018-2019 г.г., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 г., всего в размере 13 113,01 руб. Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 по г.Стерлитамак Республики Башкортостан от 22 января 2024 г. (№ 2а-131/2024) с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021-2022 г.г., по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2021-2022 г.г., по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., всего в размере 19 303 руб. Судебный приказ отменен 21 июля 2023 г. и задолженность погашена до обращения налогового органа в суд.

Решением Стерлитамакского городского округа г.Стерлитамак РБ от 9 июля 2024 г. (№ 2а-3545/2024) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 4718 руб., пени по состоянию на 07.02.2020 в размере 65,37 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 3549 руб., пени по состоянию на 07.02.2020 в размере 196,97 руб.

Решением Стерлитамакского городского округа г.Стерлитамак РБ от 21 января 2025 г. (№ 2а-342/2025) с ФИО1 взыскана задолженность по пени по состоянию на 21 декабря 2021 г. по налогу на имущество, расположенное в границах сельских поселений в размере 180,27 руб. и 1566,19 руб.; по земельному налогу в размере 1027,13 руб.; по налогу на имущество, расположенное в границах городского округа в размере 71,06 руб.; по транспортному налогу размере 16,75 руб.; в общем размере 2861,40 руб.

Также по запросу суда налоговым органом представлен подробный расчет сумм пеней с информацией о мерах взыскания по налоговым обязательствам с указанием вида налогообложения.

В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец 10 июля 2024 г. обратился с заявлением к мировому судье.

11 июля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, а именно пени в размере 11 037,38 руб., который отменен определение мирового судьи от 19 сентября 2024 г.

В связи с чем, 25 февраля 2025 г. МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Административным истцом указано, что сумма пеней в размере 11 037,38 руб. частично уплачена налогоплательщиком платежами от 24 января 2025 г. в размере 232,89 руб., от 13 февраля 2025 г. в размере 2123,26 руб., остаток суммы задолженности составляет 8681,23 руб.

Между тем, доказательств полной оплаты долга по налоговым обязательствам по уплате недоимки, а именно пени в размере 8681,23 руб., ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности, а именно пени по состоянию за период с 11 декабря 2023 г. по 26 июня 2024 г. в общем размере 8681,23 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Указание административного ответчика о том, что задолженность по налогу полностью оплачена в августе 2024 г. и суммы пени взыскиваются судебными приставами не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку за несвоевременность уплаты налога в установленные законом сроки начислены заявленные ко взысканию пени за период с 11 декабря 2023 г. по 26 июня 2024 г., а удержание сумм пени судебными приставами производятся на основании иных актов о взыскании и за иные периоды.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени за период с 11 декабря 2023 г. по 26 июня 2024 г. в размере 8681 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 г.