40RS0026-01-2025-000413-21 Дело № 2а-949/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Парфеновой М.В., с участием представителя административного ответчика адвоката Жуковой Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС Р. по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 110 975руб., пени в размере 5805,11руб. В беснование административного иска представитель УФНС Р. по <адрес> сослался на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно представленных в налоговый орган сведений в порядке ст. 85 НК ФИО1 был получен доход от дарения 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенной по адресу: <адрес>. В установленный законом ФИО1 налоговая декларация представлена не была, в связи с чем налоговым органом было принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и был начислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 111458руб., а также пени в размере 5805,11руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который на основании возражений должника был отменен

По состоянию на 20.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС составляет: налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 110 975руб., пени в размере 5805,11руб.руб.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском, поскольку срок был пропущен по уважительной причине, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению налогоплательщиком обязанности по уплате налога, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженность государственного органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Жукова Г.П. просила в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд, уважительные причины для его восстановления отсутствуют.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменном отзыве на возражения на иск также просил восстановить срок на обращение в суд, поскольку срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа был пропущен незначительно, при этом срок обращения налогового органа в суд с административным иском соблюден, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, т.е. явно была выражена воля налогового органа на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила суд своего представителя Жукову Г.П.

Рассмотрев административное исковое заявление, выслушав представителя административного ответчика адвоката Жукову Г.П., просившую в удовлетворении иска отказать, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно ст.100.1 Налогового кодекса РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 ст.101 Налогового кодекса РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.101.3 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено следующее:

На налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 (даритель) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (одаряемые) заключен договор дарения, согласно которому даритель передал в дар по 1/3 доле в праве, а одаряемые приняли в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 получен доход от дарения недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма налога от дарения 1/3 доли недвижимого имущества составила 111 458 рублей (857 370 рублей 24 копейки х 13%).

Ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

П. п. 1.2, ст. 88 Налогового кодекса РФ Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением административным ответчиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом в период с 16.07.2021г. по 18.10.2021г. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГг. был составлен Акт налоговой проверки № (т. 1 л.д. 7-9).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год в соответствии с расчетом налогового органа составляет 111458руб.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом налога на доходы физических лиц.

В добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020г. ФИО1 уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГг. заместителем начальника ФИО4 № по <адрес> вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации, согласно которому сумма задолженности по уплате налога на доходы физических лиц составляет 111458руб., сумма пени составила 5805,11руб. (т. 1 л.д. 52-54).

Указанное решение налогового органа ФИО1 обжаловано не было, что не оспаривалось в судебном заседании представителем административного ответчика.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., которое административным ответчиком исполнено не было, что также не оспаривалось представителем административного ответчика в судебном заседании.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сольдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом..

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023г., руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Факт направления решения подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

Административный истец в административном иске указывает, что в настоящее время задолженность ФИО1 составляет: налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 110 975руб., пени в размере 5805,11руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 4-5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГг. МИФНС Р. № по <адрес> было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> заявление № от ДД.ММ.ГГГГг. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 (отца ФИО1) задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 111458руб., пени в размере 5805,11руб.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании вышеназванного заявления № был вынесен судебный приказ по делу №а-2180/2022 о взыскании с ФИО5, законного представителя ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 111 458руб., пени в размере 5805,11руб.

На основании возражений ФИО5 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. вышеназванный судебный приказ был отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском. Копия определения мирового судьи отДД.ММ.ГГГГг. была получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается отсчетом об отслеживании почтового отправления 80096879920521.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 достигла совершеннолетнего возраста.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, поскольку срок был пропущен по уважительной причине, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению налогоплательщиком обязанности по уплате налога, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженность государственного органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, т.е. явно была выражена воля налогового органа на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Суд полагает, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г., пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.