Дело ...

УИД ...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Доржиевой С.Л., при секретаре Будаевой С.Ж. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

установил:

Обращаясь с иском к ответчику ФИО1, истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту - УФНС России по РБ) просил взыскать задолженность по налогам и пеням, в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 1 896, 11 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3 700 руб., по земельному налогу в размере 3 931 руб., пени в размере 1 713, 23 руб., всего 11 240, 34 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, *** г.р., состоит на налоговом учёте в УФНС России по РБ в качестве налогоплательщика.

На основании ст. ст. 357-363 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 3, 4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог за 2018-2022 годы. На ответчика ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации – 12.07.2008, дата снятия с регистрации – 10.11.2022.

В соответствии со ст. ст. 388-398 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2018-2022 годы. На ответчика зарегистрирован земельный участок, кадастровый номер ... по адресу: <адрес>, дата регистрации – 07.03.2012, дата снятия с регистрации – 21.10.2022.

В соответствии со ст. ст. 400-409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог на имущество за 2018-2020 годы. На ответчика зарегистрированы объекты недвижимости - квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации – 18.11.1997, дата снятия с регистрации – 27.10.2022; жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации – 11.11.1920, дата снятия с регистрации – 21.10.2022;

В связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № 11511 от 28.11.2020, где был исчислен транспортный налог в сумме 749 руб., налоговый период – 2017 г.; № 59735689 от 01.09.2019, где был исчислен транспортный налог в сумме 1 620 руб., земельный налог – 826 руб., налог на имущество физических лиц - 796 руб., налоговый период – 2018 г.; № 23889128 от 03.08.2020, где был исчислен транспортный налог в сумме 576 руб., земельный налог – 826 руб., налог на имущество физических лиц - 875 руб., налоговый период – 2019 г.; № 4024208 от 01.09.2022, где был исчислен транспортный налог в сумме 576 руб., земельный налог – 908 руб., налог на имущество физических лиц - 1 059 руб., налоговый период – 2021 г.; № 74330552 от 29.07.2023, где был исчислен транспортный налог в сумме 480 руб., земельный налог – 1 371 руб., налог на имущество физических лиц - 970 руб., налоговый период – 2022 г.

Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в установленный срок не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком не исполнена, на образовавшуюся задолженность начислены пени в размере 1 713, 23 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 11098 по состоянию на 06.07.2023 на сумму 9 759, 27 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В ходе судебного разбирательства истцом исковые требования уточнены, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме 9 121, 16 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 91, 11 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 480 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 576 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 749 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 875 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 970 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 059 руб., по земельному налогу за 2019 год – 826 руб., по земельному налогу за 2021 год - 908 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 371 руб., пени – 1 216, 05 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования с учетом их уточнений поддержал. Не согласился с позицией стороны ответчика о пропуске срока обращения в суд. Дополнительно пояснил, что 2020 году произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год, ответчику направлено налоговое уведомление № 11511 от 28.11.2020. По состоянию на 11.11.2025 имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 935, 77 руб. (пени), в связи с наличием спора заявленная ко взысканию задолженность не отражена в отрицательном сальдо ЕНС. Однако, это не свидетельствует об отсутствии спорной задолженности по налогам согласно подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, указывая на пропуск срока обращения в суд истцом. Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом по истечении установленного законом 6-тимесячного срока, что является основанием к отказу в иске. Требования административного истца являются необоснованными.

Заслушав явившихся лиц, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются, в том числе и пени.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Так, по данным регистрирующего органа в спорный налоговый период на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации – 12.07.2008, дата снятия с регистрации – 10.11.2022.

Также, на ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости:

- земельный участок, кадастровый номер ... по адресу: <адрес>, дата регистрации – 07.03.2012, дата снятия с регистрации – 21.10.2022.

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации – 18.11.1997, дата снятия с регистрации – 27.10.2022;

- жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации – 11.11.2020, дата снятия с регистрации – 21.10.2022;

Соответственно, ответчик признается в соответствии со ст. ст. 357-363, 388-398, 400-409 НК РФ плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- № 11511 от 28.11.2020, где был исчислен транспортный налог в сумме 749 руб., налоговый период – 2017 г.;

- № 59735689 от 01.08.2019, где был исчислен транспортный налог в сумме 1 620 руб., земельный налог – 826 руб., налог на имущество физических лиц - 796 руб., налоговый период – 2018 г.;

- № 23889128 от 03.08.2020, где был исчислен транспортный налог в сумме 576 руб., земельный налог – 826 руб., налог на имущество физических лиц - 875 руб., налоговый период – 2019 г.;

- № 4024208 от 01.09.2022, где был исчислен транспортный налог в сумме 576 руб., земельный налог – 908 руб., налог на имущество физических лиц - 1 059 руб., налоговый период – 2021 г.

- № 74330552 от 29.07.2023, где был исчислен транспортный налог в сумме 480 руб., земельный налог – 1 371 руб., налог на имущество физических лиц - 970 руб., налоговый период – 2022 г.

Поскольку, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была, на основании ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № 11098 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 на сумму 9 759, 27 руб., в том числе недоимка – 8 255, 11 руб., пени – 1 504, 16 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023.

Как предусмотрено п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату заполнения, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Однако, задолженность ответчиком своевременно не погашена. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2017 по 2022 годы размере 12 045, 15 руб., в том числе по налогам – 9 527, 11 руб., пени – 2 518, 04 руб., а также государственная пошлина в размере 240, 91 руб., который отменен определением от 02.12.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление в суд подано 19.03.2025? т.е. в пределах 6-месячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском с учетом уточнений, истец просит взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 9 121, 16 руб.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Исходя из положений ст. ст. 48, 75 НК РФ, суд считает, что налоговый орган был вправе начислить ответчику за спорный период пени на сумму не уплаченных недоимок по налогам.

Согласно представленному расчету задолженность ответчика составляет 9 121, 16 руб., в том числе по пени - 1 216, 05 руб.

Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.

Представленными в материалы дела документами достоверно подтверждено то обстоятельство, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства ответчиком ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за спорный период времени, в целом ответчик не отрицала того, что платежи в спорный период времени ею не производились.

Основной довод ответчика сводился к тому, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд за взысканием задолженности по налогам.

Однако, вопреки доводам ответчика оснований считать, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд не имеется.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Ст. 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ч. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменения, согласно которым сумма недоимки для подачи заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, увеличена до 10 000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

В требовании № 11098 по состоянию на 06.07.2023 указана общая сумма задолженности в размере 9 759, 27 руб. со сроком уплаты до 25.08.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 10 000 руб. в 2023 г. и составило на 30.12.2023 - 13 239, 12 руб., следовательно, срок обращения за выдачей судебного приказа истекал 01.07.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 25.03.2024.

Таким образом, учитывая, что ответчик обязательства по уплате налогов не исполнила надлежащим образом, требования УФНС России по Республике Бурятия о взыскании указанной задолженности по налогам и пени суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом изложенного с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ОГРН <***>) сумму задолженности налогам в размере 7 905, 11 руб., по пени в размере 1 216, 05 руб., всего – 9 121, 16 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Доржиева С.Л.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.12.2025.