Решение по делу № 2А-3630/2024 от 29.04.2025

УИД 22RS0067-01-2024-009833-92

Дело № 2а-580/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 29 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Герлах Н.И.

при секретаре Видергольд Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по результатам камеральной налоговой проверки за 2012 год ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в 2015-2021 годах административный ответчик являлся плательщиком транспортного и имущественного налогов, за 2019 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой в установленный срок налогов начислены пени, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили <данные изъяты> рублей. Учитывая, что в указанный период времени были ранее приняты меры взыскания в размере <данные изъяты> рублей, сумма невзысканных пени составила <данные изъяты> рублей. ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Затем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, которым был выдан судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, а также пени в указанном размере.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Представитель административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени слушания дела судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, не оспаривая несвоевременность уплаты налогов, полагал, что истекли сроки на взыскание.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта камеральной проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей. Доказательства направления решения налогоплательщику не представлены. Из ответа заместителя начальника Межрайонной ИНФС №14 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что копию акта камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решения о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ и документы, подтверждающие отправку налогоплательщику, не возможно предоставить, в связи с уничтожением по истечении срока хранения.

В силу пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Поскольку доказательства принятия и направления решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отсутствуют, суд отказывает в удовлетворении требования в части взыскания штрафа по НДФЛ (ошибочно указанного как НДФЛ) в размере <данные изъяты> рублей по указанному решению.

Также суд учитывает, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы штрафа в размере <данные изъяты> рублей, устанавливало срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Барнаула (как указано налоговым органом) ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании штрафа, следовательно, срок на взыскание такого платежа административным истцом пропущен, и сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2012 год взысканию с ФИО1 не подлежит, что влечет отказ в удовлетворении административного иска в данной части.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей .

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд по данному требованию с заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ такой срок не истек.

Также соблюден срок обращения с административным исковым заявлением, поскольку после вынесения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула определения об отмене судебного приказа №, налоговый орган в 6-тимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд (с учетом выходных).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 годы, налогу на имущество за 2014-2021 годы и налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Как указал в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию самой суммы налога.

Из расчета пени, представленного налоговым органом по состоянию на 01.01.2023, следует, что административным истцом рассчитаны пени на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:

1. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

2. на недоимку по налогу на имущество – <данные изъяты> рублей:

- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

3. на недоимку по транспортному налогу – <данные изъяты> рублей:

- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме этого, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом указано, что в отношении ФИО1 были приняты меры по взысканию задолженности пени в размере <данные изъяты> рублей.

Итого, сумма пени, рассчитанная налоговым органом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рубль (<данные изъяты>+<данные изъяты>-<данные изъяты> (принятые меры)).

Суд не соглашается с расчетом размера пени, произведенным налоговым органом, ввиду следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 своевременно налог на доходы физических лиц за 2019 год, транспортный налог и налог на имущество за период с 2014 года по 2021 год не были оплачены, в связи с чем, недоимка по налогам неоднократно взыскивалась в судебном порядке.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением не обращались.

Из ответа ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Октябрьского района г.Барнаула было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением.

Следовательно, пени подлежали начислению за 2014 год по ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок взыскания в принудительном порядке пени на недоимку по налогам за 2014 год истек, а потому такие пени взысканию с административного ответчика не подлежат.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением не обращались. Доказательства принудительного взыскания по данному судебному приказу не представлены.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015 год не была взыскана в принудительном порядке и срок на ее взыскание истек, при том, что пени носят акцессорный характер и не подлежат взысканию в отсутствие обязанности по уплате основной недоимки, то суд также отказывает во взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2015 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год, пени, недоимка по налогу на имущество за 2016 год, пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 оплачено ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, также зачтена излишне уплаченная сумма ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей (из <данные изъяты> рублей, остаток перешел на 2018 год в размере <данные изъяты> рублей), при этом налог на имущество за 2016 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, а транспортный налог за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен.

Следовательно, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 год подлежали начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время в соответствие с пунктом 6 статьи 1 Закона Алтайского края от 07.12.2017 N 99-ЗС "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Поскольку на момент вступления в силу положений приведенной правовой нормы транспортный налог за 2016 год ФИО1 не был уплачен, при этом такая задолженность возникла до ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по транспортному налогу за 2016 год следует признать безнадежной ко взысканию, а потому пени на такую недоимку взысканию с административного ответчика не подлежат.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год, пени, недоимка по налогу на имущество за 2017 год, пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ и ответа Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.185-186) следует, что ФИО1 оплачено ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей.

Следовательно, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество и транспортного налога за 2017 год подлежали начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ не отменен. Платежи не поступали, зачтена излишне уплаченная сумма ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей (из <данные изъяты> рублей, также зачтенных за 2016 год).

Следовательно, пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ не отменен.

Указанные обстоятельства подтверждены ответом Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, которым представлены соответствующие платежные документы о перечислении сумм налога и пени ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рубля, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей.

Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2019 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачены сумму <данные изъяты> рубля по налогам за 2019 год, которые подлежат зачислению за другой налоговый период (как излишне уплаченные по данному судебному акту).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату недоимки за 2014-2019 годы по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату недоимки за 2014-2019 годы за период по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Октябрьского района г.Барнаула было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой судебного приказа, денежные средства не перечислялись.

Однако из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершен платеж в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей за 2020 год (ЗД – ДД.ММ.ГГГГ), которым налоги уплачены.

Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ рассчитана сумма налога на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей. Данное уведомление направлено ФИО1 заказным письмом. Недоимка оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, о чем представлены платежные документы.

Следовательно, пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанного суд приходит к выводу, что с ФИО1 принудительно в судебном порядке была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014, 2016-2019 годы, уплачена добровольно недоимка по транспортному налогу за 2020-2021 годы, принудительно в судебном порядке была взыскана недоимка по налогу на имущество за 2014, 2016-2019 годы, уплачена добровольно недоимка по налогу на имущество за 2020-2021 годы, принудительно в судебном порядке была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Поскольку указанная недоимка была взыскана с административного ответчика в принудительном порядке и уплачена в добровольном, но не в установленный срок, на такую недоимку налоговым органом обоснованно начислены пени.

Между тем, как ранее было указано не подлежат взысканию пени на недоимку по налогам за 2014, 2015 годы и по транспортному налогу за 2016 год.

Производя перерасчет пени, суд устанавливает период начисления пени до момента погашения недоимки, взысканной на основании судебных приказов службой судебных приставов, банком, принимая во внимание, что данные организации производили исполнение судебных актов о взыскании конкретной недоимки, а потому незаполнение (или ошибочное заполнение) в платежных реквизитах обязательных полей документа не влечет право административного истца до 2023 года на распределение взысканных денежных средств за иные периоды (в счет иной недоимки).

Так, пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составят <данные изъяты> рублей, так как пени до ДД.ММ.ГГГГ были взысканы судебным решением №, имели место перечисления ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей (неверно зачисленные в счет уплаты за 2014 и 2015 годы).