Решение по делу № 2А-1707/2023 от 09.10.2023 | Абинский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2А-1707/2023

УИД 23 RS 0001-01-2023-002033-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абинск 09 октября 2023 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Михина С.Б.,

при секретаре Рязановой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец обратился в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 59 048,54 рублей, в том числе:

совокупную недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год и налогу на доходы физических лиц за 2019 год, отраженную на едином налоговом счёте Ответчика в общем размере 58 915 рублей;

совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по налогам, отраженную на едином налоговом счёте Ответчика в общем размере 133,54 рубля.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на основании приказа Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 11.01.2023 № 01-01/3@, С 24.04.2023 года Межрайонная Инспекция ФНС России № 17 по Краснодарскому краю реорганизована путем присоединения к Инспекции ФНС России по городу-курорту Геленджику. Инспекции ФНС России по городу- курорту Геленджику является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Краснодарскому краю. С 24.04.2023 Инспекция ФНС России по городу- курорту Геленджику переименована в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 21 по Краснодарскому краю (код НО - 2304).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты>, адрес места постоянной регистрации: <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 12.08.2016 по настоящее время является собственником легкового автомобиля марки МЕРСЕДЕС - БЕНЦ S500, <данные изъяты>, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом с физических лиц, а Ответчик, соответственно, плательщиком указанного налога.

В порядке п. 5 ст. 226 НК РФ от налогового агента - ПАО СК «РОСГОССТРАХ» № в Инспекцию поступили сведения о доходах физического лица - ФИО1, согласно которым сумма дохода Ответчика, полученного от налогового агента в 2019 году, облагаемого по ставке 13% составила 100 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате - 13 000 рублей, сумма налога удержанная - 0 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 13 000 рублей, код дохода 2301.

Учитывая вышеизложенное, сумма дохода Ответчика за 2019 год в размере 100 000 рублей, полученная от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» № отвечает признакам экономической выгоды и является доходом ФИО1, подлежащим обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила, в отношении дохода ФИО1, полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» <данные изъяты>, и в отношении транспортного средства, принадлежащего Ответчику на праве собственности, налог на доходы физических

лиц, не удержанный налоговым агентом и транспортный налог с физических лиц за 2019 год в общем размере 58 915,00 рублей и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление на уплату налогов за 2019 год от 01.09.2020 № 79748734 с исчисленными к уплате суммами: транспортного налога с физических лиц в размере 45 915 рублей и налога на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей, по сроку уплаты - не позднее 01.12.2020. Налоговое уведомление направлено по почте, по адресу регистрации Ответчика, заказным письмом и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате ншюга, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом). Ответчиком (иными лицами) суммы нечисленного транспортного налога с физических лиц за 2019 год и налога на доходы физических лиц за 2019 год не уплачены по настоящее время.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 45 915 рублей и налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13 000 рублей не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование в общем размере 133,54 рубля за период с 02.12.2020 17.12.2020 года, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 104,07 рубля и по налогу на доходы физических лиц в размере 29,47 рублей.

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.12.2020 № 47906, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по видам платежей «налог» и «пени», со сроком добровольного исполнения до 26.01.2021. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 59048,54 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

19.02.2021 Инспекция, обратилась к Мировому судье судебного участка № 115 Абннского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 18.02.2021 №239 о взыскании с ФИО1, задолженности отраженной в вышеуказанном требовании.

Мировым судьей судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 24.02.2021, который определением мирового судьи от 21.06.2023 по административному делу № 2а-184/2021 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

До настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленному требованию налогового органа от 18.12.2020 № 47906 в добровольном порядке не погашена, по состоянию на 03.08.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 321 994,92 рубля (в том числе непогашенная сумма задолженности по вышеуказанному требованию - 59 048,54 рублей), что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1:

с 12.08.2016 по настоящее время является собственником легкового автомобиля марки МЕРСЕДЕС - БЕНЦ S500, <данные изъяты>

сумма дохода, полученного от налогового агента в 2019 году, облагаемого по ставке 13% составила 100 000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате - 13 000 рублей.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление №79748734 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога в размере 45915 рублей и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 13000 рублей; требование №47906 от 18.12.2020 об уплате задолженности на налогу и пене.

Мировым судьей судебного участка №116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 18.02.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №116 Абинского района Краснодарского края от 21.06.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.223 НК РФ целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно ч.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет заявленные требования.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1971 рубль 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю задолженность в размере 59048 рублей 54 копейки, в том числе:

совокупную недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год и налогу на доходы физических лиц за 2019 год, отраженную на едином налоговом счёте ответчика в размере 58915 рублей;

совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по налогам, отраженную на едином налоговом счёте ответчика в размере 133 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину 1971 рубль 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий: