Решение по делу № 2А-8638/2022 от 25.11.2022 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

дело № 2а-8638/2022

66RS0001-01-2022-009047-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, земельному налогу за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец ИФНС России по <адрес> с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4053 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2263 руб., пени в размере 56,13 руб.; недоимку по земельном налогу за 2019 год в сумме 963 руб., пени в размере 7,57 руб.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал, что в 2018, 2019 и 2020 г.г. в собственности административного ответчика имелись следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>272;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>26;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> б-р Георгиевский <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по объекту жилой дом, расположенный в <адрес> б-р Георгиевский <адрес>).

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество за 2018 год была погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3766 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки насчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,42 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7383 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была частично погашена в порядке зачетов от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1200 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 руб., а также платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1830 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки 3024 руб. начислены пени в размере 8,14 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9714 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была частично погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 3326 руб., 911 руб., 3214 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 31,57 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в собственности административного ответчика в 2018, 2019, 2020 г.г. имелись следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> б-р Георгиевский <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 973 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по земельному налогу за 2018 год погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки насчитаны пени в размере 1,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 963 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в размере 3,37 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 963 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени на недоимку в сумме 3,13 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлены требования от 23.12.20219 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в добровольном порядке оплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-178/2022 в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для подачи данного административного искового заявления.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям из ЕГРН, в 2018, 2019 и 2020 г.г. в собственности административного ответчика имелись следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>272;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>26;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> б-р Георгиевский <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по объекту - жилой дом, расположенный в <адрес> б-р Георгиевский <адрес>).

Таким образом, у административного ответчика образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4053 руб., за 2020 год – в сумме 2263 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям, в собственности административного ответчика в 2018, 2019, 2020 г.г. имелись следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> б-р Георгиевский <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 963 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком оплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов от 23.12.20219 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ИФНС России по <адрес> г.Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-178/2022.

В связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (по электронной почте).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год насчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,42 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в размере 8,14 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 31,57 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год насчитаны пени в размере 1,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год начислены пени в размере 3,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2020 год начислены пени в сумме 3,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В данном случае суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> в полном объеме, т.к. административным ответчиком не представлены доказательства оплаты недоимки по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета необходимо взыскать госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4053 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2263 руб., пени в размере 56,13 руб.; недоимку по земельном налогу за 2019 год в сумме 963 руб., пени в размере 7,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий: