УИД 66RS0006-01-2023-000792-38 Дело № 2а-1601/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2701 рубль 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 534 рубля 18 копеек;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3699 рублей 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 791 рубль 74 копейки;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2057 рублей 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 482 рубля 52 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2017-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлено требование об уплате пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено 01 марта 2023 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении.

Лицами, участвующими в деле, возражения и дополнительные доказательства, в суд не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административному ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2701 рубль 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 534 рубля 18 копеек; за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3699 рублей 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 791 рубль 74 копейки; за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2057 рублей 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 482 рубля 52 копейки.

ФИО1 через личный кабинет направлены требования: < № > от 08 октября 2021 года, < № > от 11 октября 2021 года об уплате указанных сумм пени по страховым взносам за 2017-2019 годы, установлен срок для добровольного исполнения – до 09 ноября 2021 года и до 12 ноября 2021 года, соответственно (л.д. 13-22).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате пени исполнены не были, налоговый орган 05 марта 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 17 августа 2022 года отменен судебный приказ от 15 марта 2022 года, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 17 февраля 2023 года с настоящим административным иском.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Налоговый орган в обоснование взыскиваемых сумм пени, указывает, что страховые взносы за 217-2019 годы взысканы с ФИО1 на счет имущества решениями налогового органа.

Так, постановлением ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга < № > от 28 марта 2018 года с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 27990 рублей, пени в размере 5888 рублей 81 копейка (л.д. 25-26).

Постановлением ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга < № > от 16 октября 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 32385 рублей, пени в размере 2447 рублей 15 копеек (л.д. 29-30).

Постановлением ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга < № > от 09 января 2021 года с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 36238 рублей (л.д. 33-34).

Согласно положениям статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, не представлено доказательств предъявления для принудительного исполнения вышеуказанных постановлений < № > от 28 марта 2018 года, < № > от 09 января 2021 года в службу судебных приставов.

Напротив, согласно ответу Орджоникидзевского районного отделения судебных приставов города Екатеринбурга от 01 марта 2023 года постановления < № > от 28 марта 2018 года, < № > от 09 января 2021 года в службу судебных приставов для исполнения не предъявлялись (л.д. 44).

Поскольку в силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения, в данном случае с учетом отсутствия сведений о направлении в течение трех дней вышеуказанных постановлений для исполнения судебному приставу-исполнителю, что свидетельствует о том, что своевременные меры для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2017 и 2019 годы приняты не были.

На основании изложенного, правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам за 2017 и 2019 годы не имеется.

Как следует из материалов исполнительного производства № 109070/19/66006-ИП страховые взносы и пени по постановлению ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга < № > от 16 октября 2019 года с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 32385 рублей и пени в размере 2447 рублей 15 копеек в полном объеме (л.д. 29-30).

При этом, как следует из справки по депозиту по данному исполнительному производству страховые взносы и пени взысканы в полном объеме с июня 2020 года по март 2021 года (л.д. 47-54).

Однако налоговым органом не обоснованно начислены пени по страховым взносам до октября 2021 года, не учтены оплаты страховых взносов в рамках исполнительного производства.

Более того, в рамках названного исполнительного производства взысканы пени в размере 2447 рублей 15 копеек.

Таким образом, в указанной части пени по страховым взносам за 2018 год не обоснованы, не указан размер недоимки, на которую начислены пени, расчет взыскиваемых сумм пени не представлен.

На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2701 рубль 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 534 рубля 18 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3699 рублей 33 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 791 рубль 74 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2057 рублей 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 482 рубля 52 копейки удовлетворению не подлежат в связи с недоказанностью взыскания данных сумм пени.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева