дело №2а-929/2023 публиковать
УИД: 18RS0002-01-2022-005679-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 февраля 2023 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
при секретаре Хаметовой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратился истец с иском к ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2020 гг. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по неуплате налога на доходы физических лиц с доходов в размере 29033 руб., пени в размере 570,50 руб., штраф в размере 2903,50 руб.
Определением суда (протокольным) от 01.12.2022 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен ФИО3, являющийся отцом несовершеннолетней ФИО1
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
От административных соответчиков возражений по существу заявленных требований не поступило.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
ФИО1 в налоговой декларации отразила доход от продажи 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> в размере 556666.00 руб., находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 15.09.2017 г. по 13.05.2020 г.).
В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено, что ФИО1 не правомерно завысила имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ на сумму 223332.67 руб.
ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 333333.33 руб. (1000000/3).
ФИО1 направлено требование № 10-17/12959 от 06.07.2021 г. о представлении пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и уточненная декларация налогоплательщиком не представлена.
С учетом изложенного, установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы, что повлияло на расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 29033 руб.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 29033 руб. налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Таким образом, сумма штрафа составила 5807.00 руб. (29033 руб. х 20%).
Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы. ФИО1 заявив неправомерно имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, должна была и могла осознавать противоправный характер своего действия, что составляет субъективную сторону правонарушения.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике установлено, что налоговое правонарушение ФИО1 совершено впервые, по неосторожности. Таким образом, обстоятельствами смягчающими ответственность признаются: совершение правонарушения впервые, по неосторожности.
С учетом наличия смягчающих обстоятельств, положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа составляет 2903,50 руб.
В ходе проверки обстоятельств, освобождающих от ответственности, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих и отягчающих ответственность, указанных в статьях 109, 111,112 НК РФ не установлено.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.
По результатам налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки от 18.08.2021 № 4909 Вынесено решение № 4768 от 14.10.2021. Решение Административным ответчиком не обжаловалось.
В связи с отсутствием оплаты задолженности в адрес административного ответчика направлено требование № 67657 от 14.12.2021 г. со сроком исполнения 24.01.2022г.
В связи с неоплатой налога, Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче судебного приказа. Так, мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ №2а-1027/2022 от 25.03.2022 о взыскании задолженности. Вынесенный судебный приказ отменен 11.04.2022 определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска.
Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней.
Согласно актовой записи о её рождении, ФИО2 является ее матерью, ФИО3 – отцом.
Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Согласно ч.2 ст. 45 СК РФ, взыскание обращается на общее имущество супругов по общим обязательствам супругов, а также по обязательствам одного из супругов, если судом установлено, что все, полученное по обязательствам одним из супругов, было использовано на нужды семьи. При недостаточности этого имущества супруги несут по указанным обязательствам солидарную ответственность имуществом каждого из них.
Таким образом, родители несут солидарную ответственность по обязательствам несовершеннолетних.
Определением суда от 10.11.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.
Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции 29.11.2021) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку задолженность по налогам превысила 10 000 руб. требованием №67657 от 14.12.2021 срок для уплаты которого установлен до 24.01.2022, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. с 25.01.2022 по 25.07.2022. Истец обратился к мировому судье 25.03.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска от 11.04.2022 отменен судебный приказ №2а-1027/2022 от 11.04.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11.10.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.
Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина от суммы требований 16827,87 подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 1175,21 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать солидарно с ФИО2 ФИО3 в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность несовершеннолетней ФИО1 по уплате:
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29033 руб.( КБК 18210102030011000110, ОКТМО 94701000)
- пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 570,50 руб. (КБК 8210102030012100110, ОКТМО 94701000)
- штрафа по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2903,50 руб. (КБК 18210102030013000110, ОКТМО 94701000)
Взыскать солидарно с ФИО2, ФИО3 в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 1175,21 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2023 года.
Судья: Н.В. Дергачева