Решение по делу № 2А-535/2024 от 07.04.2025

номер дела 2а-90/2025 (2-535/2024)

УИД: 68RS0007-01-2024-000856-50

Решение

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Малюковой Н.М.,

при секретаре Истоминой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельного налога, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

-иные строения, помещения и сооружения с 07.02.2006, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с 03.09.2009, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>

-жилой дом с 11.11.1995, кадастровый номер: № адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, по сроку уплаты до 01.12.2017, и начислена пеня за несвоевременную уплату налога в размере 42,48 руб., которая до настоящего времени не уплачена.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 182 610 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №72871272.

05.12.2023 налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере 2503,42 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 180 106,58 руб.

Административному ответчику ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 5578 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017 и направлено налоговое уведомление от 04.09.2017 №4015856. Налогоплательщиком произведена уплата налога 12.12.2017 и ему начислены пени в размере 15,34 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 4128 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2023. и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №72871272. Налогоплательщиком произведена уплата налога 05.12.2023 в сумме 3450,58 руб., сумма задолженности составляет 677,42 руб. и до настоящего времени не погашена.

По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 187 172 руб.

За период с 02.12.2023 по 05.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС с составляет 180 784 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 11775,79 руб. за период с 02.12.2023 по 02.04.2024.

По состоянию на 02.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 11833,61 руб., из которых: 15,34 руб.- задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2016 год за период до 01.01.2023, 42,48 руб.- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период до 01.01.2023, 11775,79 руб.- задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 02.12.2023 по 02.04.2024.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование от 09.07.2023 № 123648 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, которые не исполнены.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировой судья вынес судебный приказ от 22.04.2024 № 2а-1671/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 08.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, поскольку 08.05.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, срок обращения истек 08.11.2024.

03.10.2024 административное исковое заявление было направлено ФИО1, 05.10.2024 направлено в суд через электронный портал "ГАС Правосудие" в установленный законом срок.

С 07.10.2024 ГАС Правосудие не работает, сведения о принятии административного искового заявления у истца отсутствуют.

Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в сумме 187 964,61 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении просят суд рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Ранее, участвующая в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи Жердевского районного суда Тамбовской области и Советского районного суда г. Тамбова, полагала, что исковые требования подлежат полному удовлетворению с учетом уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что уплата налога это добровольное право, им произведена кадастровая переоценка здания в 2024 году, таким образом кадастровая стоимость снизиласась. Кроме того указывает, что доверенность на представителя УФНС оформлена не надлежащим образом, сроки давности взыскания налоговых платежей за 2022 год пропущены. Административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

До 01.01.2023 согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

-иные строения, помещения и сооружения с 07.02.2006, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с 03.09.2009, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>

-жилой дом с 11.11.1995, кадастровый номер: № по адресу: <адрес>

ФИО1 направлено налоговое уведомление №4015856 от 04.09.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.31-32).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №72871272 от 19.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.36-37).

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 182 610 руб.

05.12.2023 налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере 2503,42 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 180 106,58 руб.

ФИО1 направлено требование №123648 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023.

Решением УФНС №22601 от 02.04.2024, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 192 617,61 руб.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 02.008.05.2024 судебный приказ № 2а-1671/2024 от 22.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 192 617,61 руб. отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье в заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

22.04.2024 судебным приказом мирового судьи с ФИО1 взыскана задолженности по налогам и пени.

08.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ от 22.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1

Срок для обращения в суд у административного ответчика истек 08.11.2024.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.12.2024.

Административное исковое заявление направлено административному ответчику 03.10.2024.

05.10.2024 направлено в Жердевский районный суд через электронный портал ГАС "Правосудие" и прошло проверку электронной подписи.

С 07.10.2024 электронный портал ГАС "Правосудие" не работал длительное время, что является достоверной информацией.

При таких обстоятельствах суд признает причины пропуска срока подачи административного заявления уважительными и восстанавливает пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности, пени, суд считает соответствующим закону и размеру недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

Расчет произведен арифметически правильно. Доводов и доказательств, опровергающих расчет взыскиваемой суммы, административным ответчиком не представлено.

Возражая против удовлетворения административного искового заявления, административный ответчик ссылался на то, что расчет суммы налога является недостоверным, здание находится в разрушенном состоянии, однако контррасчета указанной суммы налога не представил.

Кадастровая переоценка произведена в 2024 году, однако налог исчислен за 2022 год, по сроку уплаты до 01.12.2023 (.л.д.74).

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок.

административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФК (ОФК): Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; Счет получателя: № 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула; КБК:18201061201010000510; БИК: 017003983; УИН 18206800230007716570 задолженность по налогам, пени в сумме 187964,61 руб.

Взыскать с ФИО1, 03<данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 6638,94 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий судья Н.М. Малюкова