Решение по делу № 2А-16/2025 от 22.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 г. р.п. Шатки

Шатковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Оганесяна А.Л., при секретаре судебного заседания Веселовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а - 16\2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

19.08.2024 в Шатковский районный суд Нижегородской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области № к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 51 981,16 руб.

Административный истец, указал, что у административного ответчика, состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составила 158 880, 71 руб., которое до настоящего времени погашено в неполном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51981,16 руб., в т.ч. налог – 45842 руб., пени – 6139, 16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 6139,16 руб.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.12,15, 388 НК РФ, имея в собственности земельные участки по адресам: КН №, <адрес>, КН № <адрес>.

Как указано в иске, административный ответчик также имел (имеет) в собственности транспортные средства, подлежащие налогообложению, легковые автомобили:

марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

По данным органов, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного реестра недвижимости ответчик с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности объект недвижимости – жилой дом КН № по адресу: <адрес>.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления адвокатской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, взносы в соответствии со ст.430 НК РФ, не уплатил.

В связи с чем, ему на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчик также не оплатил.

По заявлению налогового органа мировой судья ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ №, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве ответчиком в полном объеме не погашено.

В настоящее время административный ответчик имеет задолженность в сумме 51981,16 руб., в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе:

налог в размере 45842 руб. (расчет взыскиваемой суммы - 45824 руб. за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6139,16 руб.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6139,16 руб., в соответствии с пунктом 6 ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу.

Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты недоимки по следующим налогам:

Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

Пени в размере 1514, 36 руб.

Административный истец представил следующий расчет пени:

Пени в размере 44,35 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14783 руб. (недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени в размере 394,21 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14783 руб. (недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Пени в размере 21,04 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7013 руб.

(недоимка обеспечена взысканием по решению Шатковского районного суда Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 187,01 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7013 руб.

Пени в размере 87,75 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 250 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 87,75 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29250 руб.

Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 780 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 250 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе:

пени в размере 374,37 руб.,

расчет пени:

Пени в размере 11,46 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3820 руб. (недоимка погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Пени в размере 101,87 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3820 руб. (недоимка погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Пени в размере 12,61 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 202 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 112,05 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 202 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 13,79 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 597 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 122,59 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 597 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе:

пени в размере 7,71 руб.,

расчет пени:

Пени в размере 0,78 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 6,93 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 руб. Недоимка включена в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, находится на рассмотрении Шатковского районного суда Нижегородской области;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в размере 510,03 руб.

расчет пени:

Пени в размере 25,28 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 224,69 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 26,30 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб. Недоимка обеспечена взысканием по решению Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 233,76 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб. Недоимка обеспечена взысканием по решению Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в размере 3072,57 руб.

расчет пени:

Пени в размере 42,43 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14142,62 руб. Недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 377,14 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14142,62 руб. Недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 21,71 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 235,90 руб. Недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 192,96 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7235,90 руб. Недоимка погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 97,34 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 865,28 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 28,28 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9425,15 руб. Недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 251,34 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9425,15 руб. Недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ Шатковского районного суда Нижегородской области;

Пени в размере 103,33 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 918,53 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 17,62 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

Пени в размере 156,61 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5873 руб. Недоимка обеспечена взысканием решением Шатковского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе:

пени в размере 660,12 руб.

расчет пени:

Пени в размере 660,12 руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб. Недоимка взыскивается в данном исполнительном производстве;

Обосновав свои требования нормами ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.31, 45,48,69, 85, 75, 346.28, 346.29, 357, 362, 400, 419 Налогового кодекса РФ, Федерального закона от 21.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», административный истец просил взыскать с административного ответчика:

пени в размере 374,37 руб.,

пени в размере 7,71 руб.,

транспортный налог с физических лиц, в том числе:

пени в размере 1514,36 руб.

пени в размере 510,03 руб.

пени в размере 3072,57 руб.

налог в размере 45842 руб., пени в размере 660,12 руб.,

на общую сумму 51981, 16 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Г. не прибыла, однако в своем письменном заявлении, адресованном суду, настаивая на своих требованиях, просила рассмотреть заявление в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал, представив в суд письменные возражения.

Считая административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, ФИО1 указал, что пени в размере 6139, 16 руб. не могут быть взысканы, поскольку решение Шатковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № в законную силу не вступило, т.к. им обжаловано.

Кроме того, административный ответчик обратил внимание суда на то, что решение по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не принималось.

Также административный ответчик полагал, что требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ и далее заявлены необоснованно, т.к. задолженность по исполнительным листам им погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа и административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3,4,5 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов следует, что по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ на основании ст. 123.7 КАС РФ был отменен тем же мировым судьей.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок, установленный ст.48 НК РФ соблюден, поскольку административное исковое заявление поступило в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как видно из представленных административным истцом доказательств административный ответчик имеет (имел) в собственности транспортные средства, а также объекты недвижимости (жилой дом, земельные участки) подлежащее налогообложению.

Кроме того, за время осуществления адвокатской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212 –ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральным законом от 15.12.2001 №167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Однако в установленные законодательством сроки, должник данные налоги и сборы не уплатил.

Поскольку указанная задолженность административным ответчиком не уплачена в установленный законодательством срок, налоговым органом ему начислены пени в размере согласно расчету приведенному выше.

Принимая решение по заявленным административным исковым требованиям, суд руководствуется следующими правовыми нормами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ст.11.3 того же кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 того же кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьями 5 и 6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" налоговым периодом признается календарный год, а на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что настоящим административным исковым заявлением налоговым органом предъявлены взысканию недоимки в виде задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в частности, судебными решениями.

Статьей 75 НК РФ к числу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов отнесена пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст.75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 ст.75).

По настоящему делу установлено, что административный ответчик задолженность по обязательным платежам в установленный законодательством срок, не уплатил.

В этой связи налоговый орган, руководствуясь 75 НК РФ, правомерно начислил административному ответчику пени.

Материалами дела также подтверждается, что направленное административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ требование с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени им не исполнено.

При таких обстоятельствах требования налогового органа суд считает обоснованными и в силу приведенных норм законодательства, подлежащими удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает его правильным.

Вопреки доводам административного ответчика решение Шатковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № апелляционным определением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения и вступило в законную силу в тот же день.

Решением Шатковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административные исковые требования, предъявленные в административном исковом заявлении Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области №5740 удовлетворены в полном объеме.

Нельзя согласиться и с доводами административного ответчика о незаконности взыскания пени после ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что платежи были совершены после ДД.ММ.ГГГГ, они подлежал признанию в качестве единого налогового платежа с определением принадлежности по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, оплата налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ задолженности учтена в хронологическом порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации по хронологии в счет погашения иной задолженности по страховым взносам в части.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области ИНН № задолженность по обязательным платежам и санкциям:

пени в размере 374,37 руб.,

пени в размере 7,71 руб.,

транспортный налог с физических лиц, в том числе:

пени в размере 1514,36 руб.

пени в размере 510,03 руб.

пени в размере 3072,57 руб.

налог в размере 45842 руб., пени в размере 660,12 руб.,

на общую сумму 51981, 16 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 5 мая 2025 г.

Судья А.Л. Оганесян