2а-1568/2023 ~ М-1193/2023

86RS0№-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при помощнике судьи Судьевой О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании - транспортного налога с физических лиц за 2020 в размере 23355,33 руб., пени в размере 101,15 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 руб., пени 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб. за период 11.01.2022 по 16.01.2022, на общую сумму 64399,96 рублей.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме.

ФИО1 ИНН № - налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.11.2015 по настоящее время, номер в реестре адвокатов №.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В силу пп.1 и пп.2 ст.430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021 год. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 Налогового кодекса).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 Налогового кодекса).

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п.1 ст.432 Налогового кодекса).

Таким образом, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год - не позднее 01.01.2022.

В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвел.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса).

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год - не позднее 02.12.2021.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 п.4 ст.31 Налогового кодекса).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст.52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50247505 (получено - 24.09.2021).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведены, на основании ст.75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - от 16.12.2021 № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 28900 руб., пени в размере 101,15 руб., со сроком исполнения - 18.01.2022. Требование получено 03.01.2022. Требование исполнено частично, остаток задолженности составил по транспортному налогу за 2020 год в размере 23355,33 руб., пени в размере 101,15 руб.; - от 17.01.2022 № о необходимости уплаты страховых взносов за 2021 год в размере 40874 руб., пени в размере 69,48 руб., со сроком исполнения - 18.02.2022. Требование не исполнено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса).

Долговым центром на основании п.2 ст.48 Налогового кодекса и ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени.

Мировым судьёй судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 01.07.2022 №. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от 01.07.2022 №. На основании ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 09.11.2022 об отмене судебного приказа от 01.07.2022 №.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дело рассмотрено при надлежащем извещении в отсутствие представителя истца МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, ответчика ФИО1 по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также транспортный налог.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): - от 16.12.2021 № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 28900 руб., пени в размере 101,15 руб., со сроком исполнения - 18.01.2022. Требование получено 03.01.2022. Требование исполнено частично, остаток задолженности составил по транспортному налогу за 2020 год в размере 23355,33 руб., пени в размере 101,15 руб.; - от 17.01.2022 № о необходимости уплаты страховых взносов за 2021 год в размере 40874 руб., пени в размере направлены требования от 29.06.2020 №, от 12.02.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре мировому судье судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры направленно заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 09.11.2022 отменен судебный приказ от 01.07.2022 № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по ХМАО-Югре недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 28900 руб. за 2020 г., пени в размере 101,15 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021г., пени в размере 55,16 руб. за период с 11.01.2022г. по 16.01.2022г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 г., пеня в размере 14,32 руб. за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г., всего 69944 (шестьдесят девять тысяч девятьсот сорок четыре) руб. 63 коп., государственную пошлину в бюджет города Нефтеюганска ХМАО - Югры в размере 1149 (одна тысяча сто сорок девять) руб. 17 коп., на основании поданного возражения налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов была исполнена надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

Как следует из требований: № от 16.12.2021, налоговую недоимку о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 обязан был уплатить до 18 января 2022 года, следовательно, последним днем обращения в суд по взысканию данной недоимки является (дата); № от (дата), налоговую недоимку о необходимости уплаты страховых взносов за 2021 год ФИО1 обязан был уплатить до 18.02.2022, следовательно, последним днем обращения в суд по взысканию данной недоимки является (дата).

К мировому судье судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год и страховым взносам за 2021 год, налоговый орган обратился до 01 июля 2022 года, то есть в течение установленного законом срока.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены, доказательства уплаты недоимки по налогу и пени в полном объеме или его части суду не представлено, что влечет основания для удовлетворения административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины при цене иска 64399,96 руб., госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 2131,99 руб. в доход бюджета муниципального образования город Нефтеюганск.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 23355,33 руб., пени в размере 101,15 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 руб., пени 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, всего на общую сумму 64399,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет муниципального образования город Нефтеюганск государственную пошлину в размере 2131,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено 31.07.2023 года