Дело № 2а-1045/2025
УИД 54RS0004-01-2024-007758-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2025 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,
секретаря судебного заседания Василенко И.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>, является плательщиком транспортного налога, ранее являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.
За налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Тойота Платц, данное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.
В соответствии с <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения – льгота/уплата (если есть). Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 350 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог не уплачен.
Кроме того, за ответчиком ФИО1 числилась задолженность по уплате налогов и пени в сумме 53 448,50 руб., в связи с чем Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено решение о взыскании задолженности.
На дату формирования единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка налогоплательщика ФИО1 составляла 81 108,86 руб.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства при переходе в ЕНС, составляет 25 024,01 руб.
Так как налогоплательщиком своевременно не были погашены задолженности, в соответствии с положениями ст. 75 НК НРФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 53 448,32 руб., в том числе пени – 26 941,81 руб.
Инспекция обращалась к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии на основании поступивших возражений должника отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 350 руб., по пени, начисленные на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 851,27 руб.
Представитель межрайонной ИФНС России N 17 по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ранее в судебном заседании представитель ответчика суду пояснил, что требование об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 350 руб. не оспаривает, согласен с заявленным требованием. Однако ответчик не согласен с требованием об уплате пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.к. задолженности не имеет. Так, статус индивидуального предпринимателя у ФИО1 прекращен с ДД.ММ.ГГГГ, все необходимые платежи ответчиком были произведены заранее, произведена сверка расчетов по налогам перед прекращением деятельности индивидуального предпринимателя. Кроме того, истцом не соблюден 6-ти месячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, т.к. она образовалась на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.67-71).
Заинтересованное лицо МИФНС № по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом. Ранее представлены письменные пояснения по административному иску, согласно которым в базу данных Инспекции поступили сведения из органов ГИБДД, что на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство «автомобиль легковой» Тойота Платц, г/н №, с мощностью двигателя 70 л.<адрес> налог за автомобиль за 2022 год исчислен в сумме 350 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в сумме 700 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 1050 руб., которая образовалась в связи с тем, что не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022-2023 гг. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У налогоплательщика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 770,88 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4425,63 руб. (л.д.99-102).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с абз. 3 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно п.1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 3 ст. 363, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налога на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.
На основании ст. ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.
ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. (л.д.72-75).
В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов ввиду наличия статуса индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данным МИФНС № по НСО, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Тойота Платц, г/н №, мощностью 70 лс. Указанное обстоятельство ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам и пени, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 24).
ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме 350 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26, 26).
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по НСО вынесено решение в порядке ст. 46 НК РФ о взыскании налоговой задолженности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась недоимка по уплате налогов в сумме 26 546,51 руб., а также по уплате пени в сумме 26 941,81 руб.
В ходе рассмотрения дела представитель ответчика не оспаривал наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год, фактически признав требования административного иска в указанной части, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 350 руб.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Судом установлено, что при переходе на ЕНС на счету налогоплательщика образовалась задолженность по следующим налоговым обязательствам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 21770,88 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5105,63 руб. (л.д. 84-85).
Административным истцом предприняты соответствующие меры для взыскания, что отражено в письменных пояснениях (л.д.84-86).
В ходе рассмотрения дела стороной ответчика утверждалось, что им своевременно уплачены страховые взносы, иначе бы не произошло прекращение деятельности ФИО1 как индивидуального предпринимателя.
По запросу суда МИФНС № по НСО предоставлен подробный расчет вех поступивших платежей от налогоплательщика ФИО1 за период с 2017 года по ДД.ММ.ГГГГ гг., согласно которому поступивших, но не учтенных платежей не выявлено. В связи с чем довод стороны ответчика об отсутствии задолженности по уплате страховых взносов не нашел своего подтверждения. (л.д. 116-117).
Относительно довода стороны ответчика о том, что прекращение деятельности индивидуального предпринимателя при наличии задолженности по уплате страховых взносов невозможно, в связи с чем ФИО1 при прекращении деятельности в налоговый орган был представлен акт сверки, суд отмечает следующее.
МИФНС № по НСО был сделан запрос в МИФНС № по НСО об уточнении информации о том, какие документы были поданы ФИО1 для прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Согласно ответу МИФНС № по НСО в регистрирующий орган ФИО1 для прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были предоставлены следующие документы: заявление о государственной регистрации прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; документ об оплате государственной пошлины. Данная информация подтверждается распиской в получении документов, предоставленных при государственной регистрации индивидуального предпринимателя/крестьянского(фермерского) хозяйства. (л.д. 118-120).
Соответственно, акт сверки между ИП ФИО1 и налоговым органом, который бы свидетельствовал об исполнении обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, ответчиком при прекращении статуса индивидуального предпринимателя не предоставлялся.
В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно оплачивал страховые взносы в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС возникла задолженность по пени в сумме 25 024 руб.
Ранее МИФНС № по НСО обращалась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 3002,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 13 997,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 96-98).
Таким образом довод представителя ответчика, что с ФИО1 ранее уже взыскана пени решением суда не обоснован, т.к. по настоящему делу ко взысканию заявлена пени, начисленная на недоимку по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ (что следует из уточненного расчета административного истца) по ДД.ММ.ГГГГ, размер которой составляет 9 851,27 руб.
Сумма пени по настоящему иску состоит из сумм пени, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ и после ДД.ММ.ГГГГ (начисленная на все отрицательное сальдо ЕНС).
Сумма пени, принятая в ЕНС, состоит из следующего:
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1466,79 руб., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1663,92 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1364,68 руб., а всего на сумму 4 495,39 руб.;
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 287,72 руб., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 366,07 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 322,77 руб., а всего на сумму 976,56 руб.
Итого пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 471,95 руб.
Сумма пени, начисленная после ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ представлена в расчете с учетом меняющейся недоимки по налогу в сторону уменьшения, и составляет 4 379,32 руб.
Таким образом, итоговая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 851,27 руб. (5471,95+4379,32).
При этом, взыскание пени за указанный период не является выходом за пределы заявленных требований (период по иску указан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку сама сумма пени остается неизменной, период начисления пени уточнен представителем административного истца в письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 130-132).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 9 851,27 руб.
Административный ответчик в судебном заседании доказательств тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность в заявленном размере по пени, либо контррасчет пени не представил.
Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогами и пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, МИФНС № по НСО с настоящим иском обратилась в предусмотренный 6-ти месячный срок (ДД.ММ.ГГГГ).
В силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 350 руб., задолженность по пени в сумме 9 851,27 руб., а всего взыскать 10 201,27 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025.
Судья подпись Навалова Н.В.
Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-1045/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2024-007758-29
Решение суда «____»_________2025 года не вступило в законную силу.
Судья Н.В. Навалова
Помощник судьи Ш.Н. Черикчиева