Мотивированное решение

составлено 14 декабря 2022 года

УИД 66RS0043-01-2021-002138-37

Дело № 2а-1642/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Анчутиной И.В.,

при секретаре Ешенко И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратился в суд с вышеназванным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог с физических лиц за период с 2014 по 2019 годы в размере 4918 руб. 00 коп., пени за их неуплату в размере 401 руб. 53 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2007-2008 годы в размере 2113 руб. 00 коп., пени за их неуплату в размере 15656 руб. 78 коп., а также ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с соответствующим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и соответствующих пени по требованиям № х, № х, №х, № х, № х на общую сумму 17884 руб. 68 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства. В связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об оплате транспортного налога с физических лиц. В установленные сроки вышеуказанный налог физическим лицом уплачен не был. В связи с чем, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования от 30.11.2015 № х, от 22.07.2019 № х, от 23.06.2021 № х от 27.02.2018 № х, от 06.02.2019 № х, от 07.02.2020 № х, от 20.12.2016 № х об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Кроме того, по сведениям, представленным х «х» в Межрайонную ИФНС № 28 по Свердловской области, ФИО1 получил в 2007 году доход в размере 2238 руб. 72 коп. (код дохода х – материальная выгода, ставка 35%). ФИО1 предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога и пени. В связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате данного налога, в адрес ФИО1 направлялись требования от 29.01.2015 № х, от 22.07.2019 № х, от 13.04.2021 № х, в которых указывалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также начисленные пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств недоимку и пени, а всего задолженность в размере 23089 руб. 31 коп., из них с восстановлением срока 17884 руб. 68 коп.

Административный истец, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, указав о нарушении налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, а также о несогласии с начислением транспортного налога, поскольку принадлежащие ему два мотоцикла «х» числятся в угоне с 2005 года, а грузовой автомобиль «х» был разукомплектован в 2009 году, о чем имеется информация в отделе полиции. Обратил внимание на тот факт, что по адресу, куда направлялась вся корреспонденция налоговым органом, он не проживает с 2013 года, налоговые уведомления и требования об уплате налога им получены не были.

Заслушав административного ответчика, рассмотрев требования административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Свердловской области №43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Кроме того, в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации). В этом случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги с таких доходов путем подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаются от налогообложения), их перечень является исчерпывающим. При этом, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства, которые признаны объектами налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации:

- мотоцикл, государственный регистрационный знак: х Марка/Модель: х, VIN: 39282, год выпуска х, дата регистрации права 17.05.2003;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: х, Марка/Модель: х, VIN: х, год выпуска х, дата регистрации права 09.02.2007.

Кроме того, согласно справке 2НДФЛ, представленной х «х» в налоговый орган, ФИО1 получил доход в 2007 году в размере 2238 руб. 72 коп., не удержан налог за 2007 год в размере 2113 руб. 00 коп., код дохода х.

Налогоплательщику ФИО1 по адресу: х область, г.х, ул.х, х-х, были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: от 02.05.2015 № х, от 25.08.2016 №х, от 10.07.2017 № х, от 04.07.2018 № х, от 03.08.2020 № х, от 25.08.2016 № х, от 10.07.2017 № х, от 04.07.2018 № х, от 03.07.2019 № х.

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем, МИФНС России № 28 по Свердловской области ФИО1 по адресу: х область, г.х, ул.х, х-х, были направлены требования, в которых указывалось:

- о наличии задолженности по транспортному налогу и пени: от 30.11.2015 № х установлен срок исполнения требования до 25.01.2016, от 22.07.2019 № х установлен срок исполнения требования до 20.08.2019, от 23.06.2021 № х установлен срок исполнения требования до 26.11.2021; от 20.12.2016 № х установлен срок исполнения требования до 17.02.2017; от 27.02.2018 № х установлен срок исполнения требования до 10.04.2018; от 06.02.2019 № х установлен срок исполнения требования до 07.03.2019; от 07.02.2020 № х установлен срок исполнения требования до 01.04.2020;

- о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных с доходов в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и пени: от 29.01.2015 № х установлен срок исполнения требования до 16.03.2015, от 22.07.2019 № х установлен срок исполнения требования до 20.08.2019, от 13.04.2021 № х установлен срок исполнения требования до 27.05.2021.

Однако, данные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

Поскольку указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, по заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Новоуральского судебного района Свердловской области были вынесены судебные приказы от 22.11.2021 и от 21.02.2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, которые 29.07.2022 и 01.08.2022 соответственно, были отменены в связи с возражениями должника относительно их исполнений.

19.09.2022 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика соответствующей суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за период с 2014 по 2019 годы и пени; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2007-2008 годы и пени. Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с соответствующим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и соответствующих пени по требованиям № х, № х, № х, № х, №х.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Вместе с тем, доказательств вручения ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налога материалы дела не содержат.

Так, согласно адресной справке, ФИО1 с 17.04.2013 по настоящее время зарегистрирован по адресу: г.х, ул.х, д.х.

Однако, из имеющихся в материалах дела реестра почтовых отправлений в подтверждение отправления налоговых уведомлений об уплате налога, следует, что документы были направлены налоговым органом не по месту регистрации ФИО1 (г.х, ул.х, д.х, где он зарегистрирован с 17.04.2013 по настоящее время), а по иному адресу (г.х, ул.х, х-х, где он был зарегистрирован с 29.08.1995 до 17.04.2013), что, по мнению суда, не может подтверждать надлежащее направление налогоплательщику указанных уведомлений, при этом, иных сведений о вручении уведомлений налогоплательщику административным истцом не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не исполнил, в том числе, по причине неполучения им в установленный законом срок соответствующих уведомлений об уплате налога.

По мнению суда, невыполнение налоговым органом этой обязанности, негативно отразилось на правах и обязанностях налогоплательщика, при этом просрочка исполнения обязанности по уплате налога была допущена не по его вине, а по причине несоблюдения налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о наличии обязанности по уплате налога.

Таким образом, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с соответствующим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и соответствующих пени по требованиям № х, № х, №х, № х, №х, а также доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, о несогласии с начислением транспортного налога, судом отклоняются, поскольку несоблюдение налоговой инспекцией установленной налоговым законодательством процедуры направления налоговых уведомлений и порядка взыскания налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за период с 2014 по 2019 годы и недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2007-2008 годы - взысканию с ФИО1 не подлежат.

В связи с отсутствием оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за период с 2014 по 2019 годы, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, - также отсутствуют основания и для взыскания с него пени за их неуплату.

С учетом изложенного, требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В.Анчутина

СОГЛАСОВАНО

Судья И.В.Анчутина