Административное дело № 2а-1699/2025
УИД № 48RS0001-01-2024-009458-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.
при секретаре Фроловой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г., январь-октябрь 2023 г. в сумме 61036 руб. 44 коп., НДФЛ за 2021 г. в размере 3413 руб., а также пени по состоянию на 27.12.2023 г. в сумме 6 767 руб. 89 коп.
В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление и требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налог уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации…
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.210 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В силу подп.1 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Пунктами 2, 3 и 5 данной статьи также установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3).
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности, а в действующей редакции от 28.12.2022 г. с изм. и доп., вступившими в силу с 01.07.2023 г., не позднее 28-го числа месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как усматривается из материалов дела, налоговым агентом ООО «ЛАКСА ТРЕЙДИНГ» (ИНН <***>) в адрес налогового органа представлена справка по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 за февраль 2021 г. получен доход в размере 30 253 руб. 13 коп.
С учетом вычета в размере 4000 руб. налоговая база составила 26 253 руб. 13 коп., исходя из которой исчисленный НДФЛ в размере 13%, не удержанный налоговым агентом, составил 3413 руб.
ФИО1 19.09.2022 г. заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ 80526375621450) направлено налоговое уведомление №19331554 от 01.09.2022 г. с расчетом НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, который подлежал уплате ФИО1 в срок до 01.09.2022 г. в размере 3 413 руб.
В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика 24.07.2023 г. направлено, а 25.07.2023 г. получено требование № 118453 от 08.07.2023 г., в котором указано на необходимость уплаты в срок до 28.08.2023 г. среди прочего, и НДФЛ в размере 3 413 руб.
Налог на доходы физических лиц в указанном размере не был уплачен налогоплательщиком по требованию № 118453 от 08.07.2023 г. в установленный срок, что не оспаривалось участниками процесса, таким образом, сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц составила 3 413 руб. также была начислена пени на данный налог.
В установленный требованием срок указанная недоимка и пени погашены не были.
Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 г. и пени соблюдена, налоговое требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 69, 70 НК РФ, поэтому у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога. С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику пени ввиду неуплаты ею налога.
Также как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 10.07.2021 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход и ему за декабрь 2022 года, январь-сентябрь 2023 года ему начислен данный налог, задолженность по которому составила за указанный период 61036 руб. 44 коп.
Начисления задолженности подтверждены сведениями из программы АИС Налог-3.
Поскольку налог в добровольном порядке не был выплачен, административным истцом сформировано требование № 118453 по состоянию на 08.07.2023, в котором предлагалось оплатить, среди прочего налог на профессиональный доход в размере 41 255 руб. 23 коп., пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2689 руб. 77 коп.
Требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 25.07.2023, до настоящего времени не исполнено.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г. составила 1302 руб. 88 коп., которая сложилась из пени по НДФЛ за 2021 г. в размере 3413 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 25,60 руб.; а также из пени по налогу на профессиональный доход: за июнь 2021 г. – 332,65 руб., июль 2021 г. – 291,08 руб., август 2021 г. – 184,18 руб., сентябрь 2021 г. – 94,26 руб., ноябрь 2021 г. – 9 руб., январь 2022 г. – 5,31 руб., май 2022 г. – 57,69 руб., июнь 2022 г. – 90,45 руб., июль 2022г. – 32,71 руб., август 2022 г. – 75,46 руб., сентябрь 2022 г. – 77, 71 руб., октябрь 2022 г. – 22,29 руб., ноябрь 2022 г. – 4,49 руб. в сумме 1277, 28 руб.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-3413.00
300
7.5
-174.06
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-3413.00
300
8.5
-21.27
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-3413.00
300
12
-46.42
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-3413.00
300
13
-62.12
30.10.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-3413.00
300
15
-83.62
18.12.2023
27.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
-3413.00
300
16
-18.20
01.01.2023
30.01.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
-18644.18
300
7.5
-139.83
31.01.2023
28.02.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
29
-19878.70
300
7.5
-144.12
01.03.2023
28.03.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
28
-22779.68
300
7.5
-159.46
29.03.2023
28.04.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
31
-25259.12
300
7.5
-195.76
29.04.2023
29.05.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
31
-29802.04
300
7.5
-230.97
30.05.2023
28.06.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
30
-35172.07
300
7.5
-263.79
29.06.2023
23.07.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
25
-41255.23
300
7.5
-257.85
24.07.2023
28.07.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
5
-41255.23
300
8.5
-58.44
29.07.2023
14.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
17
-45979.00
300
8.5
-221.47
15.08.2023
28.08.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
14
-45979.00
300
12
-257.48
29.08.2023
17.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
20
-51182.10
300
12
-409.46
18.09.2023
28.09.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
11
-51182.10
300
13
-243.97
29.09.2023
29.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
31
-53272.37
300
13
-715.63
30.10.2023
30.10.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
1
-53272.37
300
15
-26.64
31.10.2023
28.11.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
29
-58321.32
300
15
-845.66
29.11.2023
17.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
19
-61036.44
300
15
-579.85
18.12.2023
27.12.2023
Налог на профессиональный доход
Пени вне ЕНС
10
-61036.44
300
16
-325.53
Расчет итоговой суммы пени: 6 784,45 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.12.2023) - 16,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по заявлению о вынесении судебного приказа №717 от 27.01.2022 г.на сумму взыскания 10693 руб.) = 6 767,89 руб.
Расчет пени является математически правильным, судом проверен.
11.03.2024г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-991/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в общей сумме 71217 руб. 33 коп., который был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 14.06.2024 г.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г., январь-октябрь 2023 г. в сумме 61036 руб. 44 коп., НДФЛ за 2021 г. в размере 3413 руб., а также пени по состоянию на 27.12.2023 г. в сумме 6 767 руб. 89 коп., поэтому заявленные требования подлежат удовлетворению.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>) задолженность по:
- налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 г., январь-октябрь 2023 г. в сумме 61036 руб. 44 коп.,
- налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 3 413 руб.
- пени в сумме 6 767 руб. 89 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025г.