Решение по делу № 2А-5046/2022 от 02.03.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Дело № 2а-688/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года город Новосибирск

Калининский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Белоцерковской Л.В.,

При секретаре Муштаковой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 № задолженность по: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 41,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 209,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 25,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021 года № 01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» 30.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области состоит ФИО1 № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: ФИО2 <адрес> (далее - налогоплательщик). Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №).

Налогоплательщиком, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 491,79 руб. за 2017 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2507,14 руб. за 2017 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлены по почте требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ):

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год в общей сумме 250,40 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами ГИБДД представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: СУБАРУ ФОРЕСТЕР, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК, VIN:, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 100,4 кв.м., Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ,

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 25,8 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление по почте:

- № от 01.09.2021 года за 2020 год с суммой к уплате имущественных налогов 8421,00 руб. по всем объектам налогообложения.

Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено налогоплательщику по почте требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ):

- № от 15.12.2021 года об уплате имущественных налогов за 2020 год в общей сумме 8421,00 руб. и пени в общей сумме 27,37 руб. со сроком исполнения до 21.01.2022 года.

В нарушение ст. ст. 23, 45 НК РФ задолженность пени за несвоевременную уплату по страховым взносам за 2017 года, транспортного налога и налога на имущество и пени за 2020 год налогоплательщиком не уплачены.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от 03.03.2022 года о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого 04.05.2022 года мировым судьей 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №

Определением от 01.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год оплачена 13.04.2022 года, пени не оплачены. Пени по страховым взносам не оплачены (л.д. 5-7).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 50).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства дела извещалась судебной повесткой по месту регистрации, однако, судебная повестка возвращена в адрес суда с отметкой «за истечением срока хранения» (л.д. 49).

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании пп. 2.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Новосибирской области от 16 октября 2003г. №142-ОЗ «О НАЛОГАХ И ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ» установлены налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками на территории Новосибирской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (организации и физические лица), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым законодательством не предусмотрено исчисление транспортного налога физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, индивидуальные предприниматели уплачивают транспортный налог, в порядке предусмотренном как для физических лиц на основе данных, представленных органами ГИБДД, Гостехнадзора и т.и. (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 24.08.2009 года по 08.02.2017 года, тем самым являлась плательщиком страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в пенсионный фонд (л.д. 29, 39, 44).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ИФНС направила в адрес административного ответчика требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 14-15), что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

Однако, обязанность по уплате налогов административным ответчиком к указанному сроку не была исполнена в полном объеме, так, не была исполнена обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 41,05 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 209,35 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года (л.д. 9, 9 оборот, 14-15, 18-22).

Судом также установлено, что ответчику ФИО1 было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, со сроком исполнения не позднее 01.12.2021 года (л.д. 13 оборот).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 15.12.2021 года об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, об уплате недоимки и пени по налогу на имущество сроком до 21.01.2022 года (л.д. 23, 24).

Требование об уплате задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество были исполнено ФИО1 не в полном объеме (л.д. 10), что послужило основанием для обращения МИФНС РФ № 17 по Новосибирской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 8-10).

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 01.06.2022 года судебный приказ № от 04.05.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (пени) в сумме 209,35 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (пени) в сумме 41,05 руб., по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 7950 руб., пени 25,84 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 471 руб., пени 1,53 руб. – отменен (л.д. 13).

В материалах дела имеются расчеты задолженности, из которых следует, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 209,35 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года (л.д. 9), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 41,05 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года (л.д. 9 оборот), задолженность по транспортному налогу составляет 25,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года (л.д. 10), задолженность по налогу на имущество составляет 1,53 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года (л.д 10).

Представленные расчеты проверены судом, возражений по представленным расчетам от административного ответчика не поступило.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате задолженности по: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 41,05 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 209,35 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 25,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,53 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных исковых требованиях, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № задолженность по: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 41,05 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 209,35 руб. за период с 28.02.2017 года по 30.11.2017 года; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 25,84 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,53 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года, а всего взыскать - 277,77 руб.

Взыскать с ФИО1, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья: Л.В. Белоцерковская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 марта 2023 года.