Решение по делу № 2А-2605/2023 от 25.05.2023

УИД:22RS0065-02-2023-000614-47

Дело №2а-2605/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Севагине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01631467), за 2019 год в размере 92,70 руб., пени за его неуплату в размере 9,73 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 4250 руб., пени за его неуплату в размере 41,54 руб., транспортного налог с физических лиц за 2020 год в размере 4619,65 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 01701000), за 2019 год в размере 1346 руб., пени за его неуплату в размере 13,16 руб., в общей сумме 10372,78 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик в заявленный период являлся собственником следующих транспортных средств: ****

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 4250 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 41,54 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 6175 руб.

С учетом переплаты задолженности у налогоплательщика в размере 1555,35 руб. неоплаченная сумма транспортного налога за 2020 год составила 4619,65 руб.

Также ответчику в заявленный период принадлежали на праве собственности земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый ***, площадь 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Неоплаченная сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01631467), за 2019 год составила 92,70 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,73 руб.

Неоплаченная сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 01701000), за 2019 год составила 1346 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01701000) начислена пеня за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 13,16 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 30.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся собственником следующих транспортных средств: ****

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №9602200 об уплате задолженности по налогам за 2019 год, от 01.09.2021 №23880462 об уплате задолженности по налогам за 2020 год.

В связи с неоплатой налогов выставлены требования: от 09.02.2021 №8015 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4250 руб. и пени за его неуплату в размере 41,54 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1346 руб. (ОКТМО 01701000) и пени за его неуплату в размере 13,16 руб. со сроком исполнения до 22.03.2021, сумма которых не превысила 10000 руб., от 16.06.2021 №38883 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 92,70 руб. (ОКТМО 01631467) и пени за его неуплату в размере 9,73 руб. со сроком исполнения до 16.11.2021, сумма которых не превысила 10000 руб., от 17.12.2021 №144618 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4619,65 руб. со сроком исполнения до 31.01.2022.

Общая сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается представленными реестрами заказных писем, сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ.

Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки.

В добровольном порядке требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Общая сумма задолженности по требованиюот 17.12.2021 №144618 со сроком исполнения до 31.01.2022 превысила 10000 руб., налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 31.07.2022.

Налоговый орган обратился 30.06.2022 к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть, в установленный законом срок.

30.06.2022 мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 30.07.2022.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 30.01.2023, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с иском в установленный законом срок.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2019 год в размере 4250 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

**** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

-170 л/с (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4250 руб.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 4250 руб.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год в размере 4619,65 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

**** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

-170 л/с (мощность двигателя) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4250 руб.

**** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

-105 л/с (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1925 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 6175 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4250 руб. и за 2020 год в размере 4619,65 руб.

В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать земельный налог за заявленный период.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) в размере 92,70 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 174075 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 522 руб.

С учетом частичного погашения задолженности 26.03.2021 в размере 429,30 руб. задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) составила 92,70 руб.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01701000) в размере 1346 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 1037 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 3193337 руб. (налоговая база) - 1847640 (налоговый вычет) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1346 руб.

Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 01701000), за 2019 год составила 1346 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) в размере 92,70 руб. и за 2019 год (ОКТМО 01701000) в размере 1346 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 41,54 руб.; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 9,73 руб.; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01701000) за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 13,16 руб.

Расчеты пени за указанные периоды приведены в иске, судом проверены, признаются верными, ответчиком не оспорены.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 41,54 руб., земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01631467) в размере 9,73 руб., земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01701000) в размере 13,16 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01631467), за 2019 год в размере 92,70 руб., пеню за его неуплату в размере 9,73 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4250 руб., пеню за его неуплату в размере 41,54 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4619,65 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 01701000), за 2019 год в размере 1346 руб., пеню за его неуплату в размере 13,16 руб., всего взыскать 10372,78 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: г.Барнаул, ул.2-я Геодезическая,8, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 08.06.2023