Решение по делу № 2А-11916/2022 от 27.04.2023

Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1815/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелись в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки, пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 32 687,90 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 373 руб., пеня в размере 354,75 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 7,71 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 2373,00 руб. (налог) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12 2021 г. – 6,33 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021"г. – 47,34 за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 2537,00 руб., погашен 14.09.2020 г.),

Требование № 120453 от 25.12.3021 г. - 175,70 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 2791,00 руб., погашен следующими платежами: 14.09.2020 г. в размере 254,00 руб., 07.09.2021 г. в размере 2537,00 руб.),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 117,67 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 2613,00 руб., погашен следующими платежами: 07.09.2021 в размере 76,00 руб., 15.10.2021 г. в размере 2537,00 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 18023 руб., пеня в размере 1233,17 руб.: Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 18023,00 руб. (налог) за 2020 г.

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 58,57 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 48,06 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 82,71 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 846,00 руб., погашен следующими платежами: 08.09.2021 г. в размере 615,11 руб., 08.09.2021 г. в размере 230,89 руб.) Требование № 120453 от 25.12.2021 г.- 142,49 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 769,00 руб., погашен 08.09.2021 г.)

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 733,45 руб. (пеня) за 2019 г., начислен налог в размере 11650,00 руб., погашен частично 18.02 2022 г. в размере 986,59 руб.).

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8193 руб., пени в размере 2539,05 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 8193,00 руб. (налог) за 2020 г.

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 26,63 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. -21,85 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 943,54 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 8193 руб., погашен следующими платежами: 14.09.2020 г. в размере 4124,00 руб., 07.09.2021 г. в размере 4069,00 руб.),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 1027,81 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 12037,00 руб., погашен частично 06 10 2021 г в размере 4123,00 руб.),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 259,61 руб. (пеня) за 2019 г. (за,2019 г. начислен налог в размере 4096,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 259,61 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 4096,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 85 руб., пеня в размере 68.1 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. — 0,28 руб. (налог) за 2020 г.,

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 85,00 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 0,22 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 7,46 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 77,00 руб., погашен 08.09.2021 г.),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 14,18 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 77,00 руб., погашен 08.09.2021 г.),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 4,32 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 77,00 руб., погашен 05.12.2021 г. частично в размере 19,93 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пеня в размере 49,78 руб.:

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 18,20 руб. (пеня) за 2017 г. (за 2017 г. начислен налог в размере 107,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 10,16 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 107,00 руб., согласно данных КРСБ сведения о погашении отсутствуют).

Протокольным определением суда от 27.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 117).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 91).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 122).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 128).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-1276/2020, № 2а-1292/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 139-143).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно:

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>, № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № <адрес> №

<данные изъяты> № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84-85).

В соответствии со ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 70533894 от 04.09.2016 за налоговый период 2015 г. (л.д. 47), № 157061953 от 21.09.2017 за налоговый период 2016 г. (л.д. 51), № 54170754 от 29.08.2018 за налоговый период 2017 г. (л.д. 55), № 52980130 от 25.07.2019 за налоговый период 2018 г. (л.д. 59-60), № 54769095 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 г. (л.д. 61-62), № 44837213 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (л.д. 9-10), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени:

№ 105702 от 15.12.2021 об уплате недоимки в размере 28674,00 руб., пени в размере 93,19 руб. сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 12-15),

№ 120453 от 25.12.2021 об уплате пени в размере 4211,13 руб. сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 16-30).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 105702 от 15.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

По требованию № 120453 от 25.12.2021 об уплате пени в размере 4211,13 руб. сроком уплаты до 01.02.2022 право для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не наступило в связи с тем, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей, а также не истек трехлетний срок со дня истечения срока исполнения указанного требования. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением требования № 120453 от 25.12.2021 может быть реализовано налоговым органом после достижения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, 10 000 руб., начиная с указанного требования, либо по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования № 120453 от 25.12.2021 (что наступит ранее).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 19.04.2022, то есть в установленный срок.

Вынесенный 21.04.2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен 05.05.2022 (л.д. 138).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01.11.2022, то есть в течение шести месяцев с 05.05.2022 (л.д. 44).

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек-ордер по операции № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий осуществление оплаты административным ответчиком единого налогового платежа <данные изъяты> в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом) (л.д. 137).

Из представленных суду пояснений административного истца следует, что административные исковые требования он признает частично, а именно в части задолженности по транспортному и земельному налогам, данная сумма была оплачена им в счет погашения задолженности, предъявляемой ко взысканию в рамках настоящего дела, в размере 13700 руб., за исключением задолженности по налогу на имущество физических лиц, начисленному <данные изъяты> №, <адрес>

Вместе с тем с размером задолженности по налогу на имущество физических лиц, начисленному <данные изъяты> №, административный истец не согласен, поскольку полагает, что налог исчислен неверно.

По мнению ФИО1 к объекту <данные изъяты> № при исчислении размера налога должна применяться ставка 0,5% вместо 2%, поскольку <данные изъяты>, в аренду не сдавался, регистрации в виде ООО, ЗАО на садовый дом не оформлено, ту часть задолженности, которую он признал, он представил доказательства оплаты.

С данным выводом административного ответчика суд не может согласиться ввиду следующего.

В соответствии с п.п. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно п.п. 7, 8 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации направляет в Управление ФНС России в электронной форме, в соответствии с Порядком направления сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения об объектах, включенных в Перечень объектов в соответствии со ст. 378.2 Кодекса.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов от кадастровой стоимости.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 № 2201 объект № включен в Перечень объектов на 2020 год (№).

Решением Думы городского округа Самары от 12.11.2014 № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» ставка налога на имущество физических лиц по объектам, включенным в Перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, установлена на 2020 г. в размере 2%.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются пояснениями МИФНС № 15 по Самарской области (л.д. 127).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц за 2020 г. на объект № по ставке в размере 2% проведено правомерно, а требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в заявленном налоговым органом размере подлежат частичному удовлетворению, а именно: подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 18 023 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 354,75 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 7,71 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12 2021 г. – 6,33 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021"г. – 47,34 за 2017 г.

Требование № 120453 от 25.12.3021 г. - 175,70 руб. (пеня) за 2018 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 117,67 руб. (пеня) за 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1065,28 руб. (сумма пени в уточнении к административному исковому заявлению ошибочно указана в размере 1233,17 руб.):

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 58,57 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 48,06 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 82,71 руб. (пеня) за 2018 г. Требование № 120453 от 25.12.2021 г.- 142,49 руб. (пеня) за 2017 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 733,45 руб. (пеня) за 2019 г.;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 2539,05 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 26,63 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. -21,85 руб. (пеня) за 2020 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 943,54 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 1027,81 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 259,61 руб. (пеня) за 2019 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 259,61 руб. (пеня) за 2019 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 68,1 руб.:

Требование № 105702 от 15.12.2021 г. - 85,00 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 0,22 руб. (пеня) за 2020 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 7,46 руб. (пеня) за 2018 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 14,18 руб. (пеня) за 2017 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 4,32 руб. (пеня) за 2019 г.

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 18,20 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № 120453 от 25.12.2021 г. - 10,16 руб. (пеня) за 2018 г.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налоговым органом начислены пени.

Расчет задолженности по налогам и пени, отраженный в требованиях, проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

При этом административным ответчиком добровольно уплачены пени по следующим налогам: