Дело № 2а-59/2023 УИД:23RS0013-01-2022-003499-74
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Гулькевичи 11 января 2023 года
Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Бочко И.А.,
при секретаре Чеботаревой В.Н.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5394,63 рубля, перечислив ее по реквизитам: банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, <адрес>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), счет 03№, ИНН <***>, КПП 231301001, ОКТМО 03613101, по земельному налогу КБК 18№ пеня 169,26 рубля, по налогу на имущество КБК 18№ пеня 14,6 рубля, страховые взносы на ОМС КБК 18№ пеня 1036,92 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование КБК 18№ пеня 4173,85 рубля, возложить на ответчика судебные расходы.
Требования обоснованы тем, что 16 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 133 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № 2а-189/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 27 июня 2022 года судебный приказ отменен. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставки земельного налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения земельного участка в зависимости от характера и вида разрешенного использования и указываются в налоговом уведомлении. За земельный участок по адресу: <адрес>, налог за 2017 год составляет 767139 х 0,2% = 1534 рубля, за 2018 год 779711 — 595958 х0,3% =849 рублей, за 2019 год 779711 - 595958 х0,3% = 551 рубль. Всего 2934 рубля. Указанная сумма была взыскана на основании судебных приказов № 2-969/2019 от 29 мая 219 года, № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года, № 2-702/2021 от 17 мая 2021 года. Задолженность на сегодняшний день не погашена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требования и составляет 169,26 рубля. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с ст. 406 НК РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения недвижимого имущества, в зависимости от кадастровой стоимости и указываются в налоговом уведомлении. За 2016 год налог на имущество за жилой дом по адресу: <адрес>, составляет 246977 х 0,1% = 247 рублей. Данная задолженность была взыскана судебным приказом № 2-969/209 от 29 мая 2019 года, однако на сегодняшний день не погашена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требования и составляет 14,6 рубля. ФИО1 была зарегистрирована в качестве предпринимателя с 16 июня 2003 года, утратила статус предпринимателя 11 января 2021 года. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, составляет: за период деятельности с 01.01.2018 года по 31.12.20218 года 26545 рублей, срок уплаты 09 января 2019 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года; за период деятельности с 01.01.219 года по 31.12.2019 года 29354 рубля, срок уплаты 09.01.2020 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года; за период деятельности с 01.01.2020 год по 31.12.2020 года 20318 рублей, срок уплаты 09.01.2021 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2-702/2021 от 17 мая 2021 года. Уплата страховых взносов на сегодняшний день в полном объеме не произведена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требования и составляет 4173,85 рубля. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет за период деятельности с 01.01.2018 по 31.12.20218 5840 рублей, срок уплаты 09 января 2019 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года; за период деятельности с 01.01.2019 по 31.12.2019 - 6884 рубля, срок уплаты 09.01.2020 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года; за период деятельности с 01.01.2020 по 31.12.2020 8426 рублей, срок уплаты 09.01.2021 года, задолженность взыскана судебным приказом № 2-702/2021 от 17 мая 2021 года. Уплата страховых взносов на сегодняшний день в полном объеме не произведена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пения в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требования и составляет 1036,92 рубля. В результате неуплаты в установленный срок суммы налогов требованием № 46523 от 10.11.2020 года должнику предлагалось в установленные срок оплатить задолженность. До настоящего времени задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие. В письменных дополнениях указал, что задолженность по земельному налогу взыскана судебными приказами. Задолженность за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-969/2019 от 29 мая 2019 года, который исполнен 25 декабря 2019 года, за 2018 год судебным приказом № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года, который исполнен 08 апреля 2021 года; за 2019 год судебным приказом № 2а-702/2021 от 17 мая 2021 года, который исполнен 25 октября 2021 года. Следовательно, оплата земельного налога произведена за пределами установленного законодательством срока. Пенсионерам, вышедшим на пенсию по достижении пенсионного возраста, льгота по земельному налогу не предоставляется. Поскольку налоги уплачены по судебным приказам, то есть за пределами срока, ответчику начислены пени. Задолженность по страховым взносам уплачена также по судебным приказам, то есть за пределами сроков, в связи с чем ответчику начислена пеня.
Ответчик ФИО1 возражала против требований налоговой инспекции. Указала, что она 06.04.2018 года вышла на пенсию, с нее земельный налог не должен начисляться за 2019 года, а только с 01.01.2018 года по 06.04.2018 года. Не было судебного приказа 2-969/2019, был судебный приказ № 2а-969/2019. Начало исполнительного производства 26.07.2019, окончание 25.12.2019, текущая задолженность 0 рублей. По судебному приказу № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года, начало исполнительного производства 14.05.2021 года. Текущая задолженность на октябрь 2022 года - 1500 рублей. По судебному приказу № 2а-702/2021 от 17 мая 2021 года начало исполнительного производства 30.07.2021 года, окончание 28.02.2022 года, текущая задолженность 0 рублей. Сумма по трем судебным приказам на октябрь 2022 года составляла 1500 рублей. Истец не представил ей пакет документов, она не имела возможности проверить правильность начисления пени. По налогу на имуществу у нее не было задолженности на октябрь 2022 года, начисление пени незаконно. По страховым взносам 28.02.2022 года исполнительное производство окончено, задолженность погашена. Истец указал две разные суммы 4173,85 рубля и 1036,92 рубля, какую считать действительной - не понятно.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером 23:06:1902088:4 и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
На основании ст.ст. 387-389, 399-401 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно положениям ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно положениям ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.
В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога за 2016 год, земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы.
Поскольку оплата налогов не была произведена административным ответчиком добровольно в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по налогам.
Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-969/2019 от 29 мая 2019 года; за 2018 год на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года; за 2019 года - на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-702/2021 от 17 мая 2021 года.
Требования судебного приказа № 2а-969/2019 от 29 мая 2019 года исполнены 25 декабря 2019 года (срок уплаты налога - до 01 декабря 2018 года); судебного приказа № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года - 08 апреля 2021 года (срок уплаты налога до 01 декабря 2019 года); судебного приказа № 2а-702/2021 от 17 мая 2021 года - 25 октября 2021 года (срок уплаты налога - до 01 декабря 2020 года).
Задолженность по налогу на имущество за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-969/2019 от 29 мая 2019 года, который исполнен 24 декабря 2019 года (срок уплаты налога - до 01 декабря 2017 года).
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога исполнена административным ответчиком за пределами установленных для уплаты данных налогов сроков.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом произведен расчет сумм пени со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем довод административного ответчика о том, что расчет пени произведен по дату выставления требования, за период, когда задолженность уж была погашена, является несостоятельным. В требовании указана дата его выставления, а не дата, по которую произведено начисление пени.
Довод административного ответчика о том, что как пенсионер по возрасту с 08 апреля 2018 года она имеет льготу по уплате земельного налога, суд признает необоснованным.
В соответствии со ст. 407 НК РФ, на которую ссылается административный ответчик, льготы пенсионерам по возрасту предоставляются по налогу на имущество.
Льготы по земельному налогу установлены ст. 395 НК РФ и не предусматривают такой категории лиц как пенсионеры по возрасту.
При этом налоговым органом предоставлен административному ответчику налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.м земельного участка в соответствии с п. 8 ч. 5 ст. 381 НК РФ.
Налоговым органом обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога. Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 16 июня 2003 года, утратила статус предпринимателя 11 января 2021 года.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020года.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данной нормы (пункта), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей, за 2019 год в сумме 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей, за 2019 год в сумме 6884 рубля в связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке взысканы со ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-269/2021 от 16 марта 2021 года. Исполнительное производство по данному судебному приказу возбуждено 14 мая 2021 года, не окончено, задолженность составляет 17559,12 рубля.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20318 рублей в связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке взысканы со ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района № 2а-702/2021 от 17 мая 2021 года. Исполнительное производство по данному судебному приказу возбуждено 30 июля 2021 года, окончено 28 февраля 2022 года.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018, 2019, 2020 годы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, административным истцом обоснованно произведено начисление пени со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
Указание в административном иске неправильного номера одного из судебных приказов, на основании которых произведено взыскание недоимки по налогам со ФИО1 не является основанием к отказу в иске.
Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Требования истца удовлетворены в размере 5394,63 рубля, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход муниципального образования Гулькевичский район.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 ИНН <***> задолженность по пене в размере 5394,63 рубля, перечислив по реквизитам:
банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, г. Краснодар,
получатель Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю),
счет 03100643000000011800,
ИНН <***>, КПП 231301001, ОКТМО 03613101,
по земельному налогу КБК 18210606043132100110 пеня 169,26 рубля,
по налогу на имущество КБК 18210601030132100110 пеня 14,6 рубля,
страховые взносы на ОМС КБК 18210202103082013160 пеня 1036,92 рубля,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140062110160 пеня 4173,85 рубля.
Взыскать со ФИО1 в бюджет МО Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 400 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Гулькевичского районного суда
Краснодарского края И.А.Бочко