Дело №а-1129/2022
59RS0№-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Добрянка 17 октября 2022 года
Добрянский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Вагановой К.Б.,
при секретаре Жуковой М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному участку,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Добрянский районный суд Пермского края к административному ответчику с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 1 077,94 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 482,07 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 10,60 руб.; пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2015 года в сумме 54,86 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 24,53 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3 073,00 руб., судебных расходов в размере 78,00 руб.
Требования административный истец мотивирует тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю, является налогоплательщиком НДФЛ по доходам, полученным в 2017 году. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 несвоевременно представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год. Срок предоставления декларации за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ, дата предоставления декларации – ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 4 месяца, 1 из них неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данной декларации заявлена в размере 30 732,00 руб. Камеральной налоговой проверкой расхождений в сумме налога, подлежащего уплате в бюджет, не установлено. На дату составления акта сумма налога в бюджет не уплачена. Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год составляет 6 146,40 руб. В отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа составил 3 073,00 руб. Сумма штрафа по НДФЛ за 2017 год в срок, установленный законодательством, не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 3 073,00 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность по штрафу в сумме 3 073,00 руб. налогоплательщиком не погашена. Налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2015 год в размере 5 462,00 руб., за 2016 – 5 462,00 руб. У ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2015 год в размере 1 077,94 руб., за 2016 год – 482,07 руб. задолженность ответчиком не погашена. Налогоплательщику за налоговый период 2016 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 120,00 руб., за неуплату налога образовалась задолженность по уплате пени в размере 10,60 руб. (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №). Задолженность налогоплательщиком не погашена. Налогоплательщику в отношении земельного участка исчислен земельный налог: за 2015 год в размере 278,00 руб., за 2016 год – 278,00 руб. Сумма пени за неуплату административным ответчиком земельного налога составляет: за 2018 год – 54,86, за 2016 – 24,53 руб. Задолженность ответчиком не погашена. Административному ответчику направлено требование №,30548 с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени, задолженность не погашена. Налоговым органом понесены почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела в суде, в размере 78,00 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, ходатайствует о рассмотрение дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом в соответствии со ст. 96 КАС РФ.
Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа №а-6923/2019, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.
На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, в этой связи административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в размере 5 843,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в размере 5 860,00 руб. (л.д. 15-16).
В связи с неуплатой, неполной уплатой в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями с установленным сроком добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 21 оборот). Направленное требование ФИО2 исполнено не было.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Добрянского судебного района Пермского края №а-6923/19 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 0 руб., и пени в размере 2 710,97 руб., штраф по налогу на имущество физических лиц в размере 3 073,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб., и пени в размере 49,88 руб., недоимка по земельному налогу в размере 0 руб. и пени в размере 138,03 руб., всего взыскано 5 971,88 руб.
В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Добрянского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-6923/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований административным истцом представлен расчет задолженности по налогам и пени.
Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено в размере 10,60 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1 077,94 руб., в размере 482,07 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере 54,86 руб., в размере 24,53 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).
Межрайонной ИФНС РФ № по Пермскому краю в адрес ответчика направлялось требование от № об уплате штрафа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 073, 00 руб. на доходы физических лиц, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23). ФИО2 свои обязательства по уплате налоговых санкций не исполнил.
Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.
Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 4 723,00 руб., в том числе: взыскание пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 1 077,94 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 482,07 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 10,60 руб.; пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2015 года в сумме 54,86 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 24,53 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3 073,00 руб.
В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.
В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.
Частью 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 4, п. 6 ст.106 КАС РФ).
Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).
Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).
Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.
Административным истцом в обоснование доводов о взыскании издержек, связанных с рассмотрением административного дела представлен список внутренних почтовых отправлений, согласно которому сумма платы за пересылку заказных писем в адрес ФИО2 составляет 78,00 руб. (л.д.37).
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в связи с рассмотрением в суде административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 взыскании налога, налоговым органом понесены судебные издержки на оплату услуг почтовой связи.
Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 78,00 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 4 723,00 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 1 077,94 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 482,07 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 10,60 руб.; пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период с 2015 года в сумме 54,86 руб., пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2016 года в сумме 24,53 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3 073,00 руб., судебные расходы в размере 78,00 руб.
Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий: К.Б. Ваганова