КОПИЯ

УИД №

№ 2а-в-95/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верхний Мамон 03 июля 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Борис Е.Ю.

при секретаре Вороновской И.П.

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 59 905 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 519,36 рублей, исчисленной за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего на общую сумму 66 424,36

рублей.

В обоснование исковых требований МИ ФНС России № 14 по Воронежской области указало, что ответчик состоит на учете в МИ ФНС как налогоплательщик транспортного налога, так как ответчик имеет в собственности соответствующие объекты налогообложения.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ответчику было направлено сводное налоговое уведомление, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год в размере 59 905 рублей. В установленный Налоговым кодексом РФ срок транспортный налог ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом на сумму недоимки была исчислена пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени начислена за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 на основную задолженность в сумме 285 533,72 руб., указанная сумма основной задолженности взыскана (до настоящего времени не погашена) на основании решений Павловского районного суда Воронежской области №, №, №, №, а также заявлена к взысканию в рамках настоящего иска.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование от 16.05.2023 года № 336, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности.

По состоянию на 11.12.2023 года общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, составляет 66 424,36 рублей, в связи с чем налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 в Павловском судебном районе о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки. Судебный приказ был отменен определением от 19.12.2024. До настоящего времени сумма недоимки не погашена. Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. От административного ответчика поступили письменные возражения относительно исковых требований, согласно которым исковые требования заявлены за пределами срока, установленного ст. 286 КАС РФ. Ответчик указал, что о наличии задолженности по транспортному налогу истец знал с ДД.ММ.ГГГГ, в течение трех месяцев с указанной даты требование об уплате задолженности истец ответчику не направил и в суд за взысканием задолженности не обратился. Требование от ДД.ММ.ГГГГ ответчик не получал. Просил отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.

Суд, исследовав доводы иска, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, возражения ответчика, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (часть 1)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. (часть 2)

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

В силу пунктов 1-3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2) Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 N 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающая на налоговый орган обязанность по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, признана утратившей силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним в соответствии с действующим законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, отделением ГИБДД ОМВД России по Верхнемамонскому району в 2022 году за ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-Опель Аскона, автомобили легковые, 57л.с., рег. номер №;

-ГАЗ 3110, автомобили легковые, 100л.с., рег. номер №;

-КАМАЗ 5320, автомобили грузовые, 210 л.с., рег. № №

-Т-40М, прочие самоходные транспортные средства, 50 л.с., рег. №;

-Лада Гранта 219060, автомобили легковые, 82 л.с., рег. № №

-КАМАЗ 5410, автомобили грузовые, 210 л.с., рег. № №;

-AUMAN FATON, автомобили грузовые, 329 л.с., рег. № №

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от 16.05.2023 год, в котором предлагалось в срок по 20.06.2023 года погасить имеющуюся задолженность по недоимке в размере 225 628,72 рублей, а так же пени в размере 27 086,83 рублей.

Кроме того, в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год.

Требование об уплате задолженности по обязательным платежам ФИО1 не были исполнены, транспортный налог за 2022 год не уплачен, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

08.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 4 в Павловском судебном районе был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам: транспортного налога за 2022 год в размере 59 905 рублей, пени в размере 6 519,36 рублей в связи с наличием отрицательного сальдо.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе от 19.12.2024 судебный приказ от 08.04.2024 года отменен.

29.04.2025 года налоговый орган обратился в Павловский районный суд с настоящими исковыми требованиями в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).

Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком задолженности по обязательным платежам в соответствии с направленными истцом в адрес ответчика указанным выше требованием об уплате задолженности по обязательным платежам, пени, транспортного налога за 2022 год.

Расчет суммы задолженности ответчика по транспортному налогу за 2022 год, пени произведен налоговым органом верно.

Сумма пени начислена налоговым органом на сумму задолженности, которая ранее была взыскана с ФИО1 решениями Павловского районного суда Воронежской области от 18.12.2020 (транспортный налог за 2018 год в размере 41 262 рубля), от 24.02.2022 (транспортный налог за 2019 год в размере 59 905 рублей), от 27.12.2022 (транспортный налог за 2020 год в размере 59 905 рублей), от 27.06.2024 (транспортный налог за 2021 год в размере 59 905 рублей), а так же сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы транспортного налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, суд находит, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени не нарушен, возражения ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд не обоснованы.

Доводы административного ответчика о не направлении налоговым органом требования об уплате задолженности по обязательным платежам опровергается реестром внутренних почтовых отправлений от 08.04.2025 года.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, сумма недоимки по обязательным платежам составляет 225 628,72 рублей, по пени – 27 086,83 рубля.

Из административного иска следует, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 59 905 руб., пени в связи с наличием отрицательного сальдо в размере 6 519,36 рублей.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 16 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В соответствии с выше изложенным административные исковые требования

МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме – в размере 66 424,36 рублей (59 905 рублей – транспортный налог за 2022 год, 6 519,36 рублей – пени, исчисленной за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС).

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 59 905 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 519,36 рублей, за период с 16.10.2023 по 11.12.2023, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а всего взыскать 66 424,36 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого находится Павловский районный суд Воронежской области, в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис

В окончательной форме решение изготовлено 10 июля 2025 года

Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис