Дело № 2а-2357/2023
36RS0003-01-2023-002686-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж10 июля 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на имущество,
установил:
Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с настоящим административным иском к ФИО2, указав, что в связи с осуществлением ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2017 по 27.08.2022 и не выполнением налоговой обязанности по оплате страховых взносов, а также в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за объект недвижимости - 1/4 доли в праве на квартиру на по адресу: <адрес>, в ее адрес были направленытребования:
№52357 от 15.12.2020 об оплате в срок 15.01.2021 налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб.;
№60289 от 03.10.2022 об оплате в срок 07.11.2022 страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 22592 руб. 96 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 115 руб. 23 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5749 руб. 74 коп.и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 29 руб.32 коп., которые ответчиком не исполнены.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по обязательным платежам.
23.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-3826/2022. Однако в связи с представленными возражениями ФИО2 относительно его исполнения, определением от 18.01.2023 мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №2а-3826/2022 был отменен.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2022год на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 592 руб. 96 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 115 руб. 23 коп., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 5 749 руб. 74 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 29 руб.32 коп.,по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб. (л.д.3-5).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась. О месте и времени судебного заседания извещена надлежаще (л.д.30).
При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий в налоговый период 2022 года).
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности, в том числе индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетные периоды 2022 года.
Согласно статье 400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов налогообложения включена, в том числе квартира.
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношенииквартир.
В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Согласно положениями пункта 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетомкоэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящейстатьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с 19.12.2016 года является собственником объекта недвижимости: 1/4 доли в праве на квартиру на по адресу: <адрес>.
Кроме того с 28.04.2017 по 27.08.2022ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-18).
В адрес ФИО2 инспекцией направлено налоговое уведомление №37018808 от 03.08.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб. (л.д.8, 9).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, в адрес ФИО2 было выставлено требование №52357 от 15.12.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб. (л.д.10, 11).
Также в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и с учетом положений подпунктов 1, 2 пункта 1, пункта 5 статьи 430, пунктов 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были исчислены страховые взносы за 2022 год и в адрес ФИО2 выставлено требование №60289 от 03.10.2022 об оплате в срок 07.11.2022 страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 22592 руб. 96 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 115 руб. 23 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5749 руб. 74 коп.и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 29 руб.32 коп.(л.д.12-13, 14).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО2 превысила 10 000 рублей с момента выставления требования №60289 от 03.10.2022 со сроком исполнения до 07.11.2022, и в связи с отсутствием данных об оплате задолженности, по заявлению налогового органа, исходя из положений, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) 23.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-3826/2022. Однако в связи с представленными возражениями ФИО2 относительно его исполнения, определением от 18.01.2023 мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №2а-3826/2022 был отменен (л.д.15).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 09.06.2023, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Также суд полагает о правильности расчета взыскиваемой задолженности по страховым взносам за 2022 год, который произведен от фиксированной суммы страховых взносов, предусмотренной в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2022 по 27.08.2022 с учетом положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на обязательное пенсионное страхование в сумме 22592 руб. 96 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 749 руб. 74 коп.
Пеня рассчитана налоговым органом в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм страховых взносов за каждый день просрочки, начинаясо следующего дня выявления недоимки, с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, за периодс 13.09.2022 по 02.10.2022.
Расчет налога на имущество за 2019 год произведен налоговым органом с применением положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 108 руб., исходя из расчета: 98 руб. (сумма налога за 2018 год) х 1.1.
Расчет налоговой задолженности, а также пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО2 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 22592 руб. 96 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 115 руб. 23 коп., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 5 749 руб. 74 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 29 руб.32 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб. В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1058 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 592 руб. 96 коп. и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 115 руб. 23 коп., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 5 749 руб. 74 коп.и пени за период с 13.09.2022 по 02.10.2022 в сумме 29 руб.32 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 108 руб.,а всего в сумме 28 595 (двадцать восемь тысяч пятьсот девяносто пять) руб. 25 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 058 (одна тысяча пятьдесят восемь) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 17.07.2023.
Судья: Г.В. Удоденко