Дело № 2а-4204/2023

25RS0010-01-2023-006271-31

Решение

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 325 рублей 45 копеек, в том числе: по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 314 рублей за 2017 год и пени в размере 4 рубля 51 копейка за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6 рублей 94 копейки за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 за 2019 год, которая подлежит взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, однако судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 владеет (владел) на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 25:31:№:628, расположенным по адресу: <.........>.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения (согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

О необходимости уплаты земельного налога ФИО1 почтой (за 2017 год) и через личный кабинет налогоплательщика (за 2019 год) направлены налоговые уведомления:

- от 21.08.2018 № 61061359, со сроком уплаты земельного налога за 2017 год – не позднее 03.12.2018;

- от 01.09.2020 № 48446520, со сроком уплаты земельного налога за 2019 год – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2020).

Административным ответчиком в установленный п. 1 ст. 397 НК РФ срок, не оплатил земельный налог за 2017 и 2019 годы.

Сумма недоимки по земельному налогу составила: за 2017 год – 314 рублей; за 2019 год – 235 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, направленные почтой 18.02.2019 (за 2017 год) и через личный кабинет налогоплательщика (за 2019 год):

- № 11510 по состоянию на 29.01.2019: земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 314 рублей, пени в сумме 4 рубля 51 копейку, со сроком оплаты до 12.03.2019;

- № 20838 по состоянию на 17.06.2021: земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 235 рублей, пени в сумме 6 рублей 94 копейки, со сроком оплаты до 22.11.2021.

В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган 28.03.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе и по земельному налогу за период 2017, 2019 годы на сумму 549 рублей, пени в размере 11 рублей 45 копеек.

Судебный приказ был вынесен 31.03.2023 и отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика 02.05.2023.

Проверив сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 314 рублей и пени в размере 4,51 рубля за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за указанный период.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (статья 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Требование № 11510 от 29.01.2019 об уплате земельного налога до 12.03.2019 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 314 рублей (недоимка за 2017 год) и пени в сумме 4 рубля 51 копейка направлено ФИО1 по почте 18.02.2019.

Заявление о вынесении судебного приказа в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени предъявлено налоговым органом 28.03.2023, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в указанной части.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания недоимки по пени, начисленной в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год также не имеется.

В части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом мировому судье судебного участка № 51 судебного района г. Находки в направлено в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки от 02.03.2023 судебный приказ от 31.03.2023 № 2а-942/2023-51 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций в части недоимки по земельному налогу за 2019 год соблюден.

Как следует из административного искового заявления, земельный налог за 2019 год в сумме 235 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен административным ответчиком 13.09.2022 в полном объеме.

На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком пени по земельному налогу за 2019 год не представлено.

По расчету налогового органа за ФИО1 числится задолженность по пене на недоимку по земельному налогу в размере 6 рублей 94 копейки за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 за 2019 год.

Данный расчет и размер взыскиваемой денежной суммы проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, указанная сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 6 рублей 94 копейки подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........>, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 рублей 94 копейки за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 за 2019 год.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю в части взыскания с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 314 рублей за 2017 год и пени в размере 4 рубля 51 копейка за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........>, проживающего по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фёдорова