Дело №2а-1861/2025
47RS0004-01-2024-005432-04
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
12 марта 2025 года г. Всеволожск
Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Яковлевой Е.С.,
при помощнике судьи ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - представитель МИФНС России №2 по Ленинградской области обратился с административным иском в суд к ФИО2, в обосновании требований указав, что ООО КБ «РЕНЕССАНС ФИО3», в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ представило в налоговый орган сведения о доходах ФИО2, где указало, что ФИО2 получил в 2019 году доход, указав код дохода в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Указанный налоговым агентом код дохода 4800 соответствует «Иные доходы».
Согласно представленным сведениям сумма дохода ФИО2, подлежащая налогообложению, составила за 2019 год – 1584171,57 руб., сумма налога к уплате за 2019 год – 205942 руб.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога за вышеуказанное имущество. Поскольку в установленное налоговым уведомлением сроки оплата налога не была произведена, то налоговый орган начислил сумму пени. Административному ответчику направлялось требование. До настоящего времени оплата административным ответчиком не произведена, в связи, с чем административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 недоимку по следующим обязательным платежам:
- НДФЛ с доходов за 2019 год в размере 205942 руб.,
- пени в размере 40440,15 руб. На общую сумму в размере 246382,15 руб.
В судебное заседание представитель административного истца явилась, поддержала административные исковые требования, просила суд их удовлетворить.
Административный ответчик, в судебное заседание явился, в удовлетворении требований о взыскании неуплаченного налога на доходы физических лиц просил суд отказать.
Выслушав мнение сторон, изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.
В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Материалами административного дела установлено, что в МИФНС России №2 по Ленинградской области из ООО КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» поступила Справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, код дохода 4800, в отношении ФИО2, согласно которой общая сумма дохода составила 1584171,57 руб., сумма налога исчисленная – 205942 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 205942 руб.
На основании представленных данных, налоговым органом сформировано налоговое уведомление.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен, признан верным, арифметических ошибок не содержит. В материалах дела нет расчета пени
В соответствии со статьей 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о добровольном погашении недоимки. До настоящего времени оплата административным ответчиком не произведена.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов за 2019 год налоговым органом соблюдена.
В соответствии с 3 абз. п.2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
То есть направление требования о взыскании налога за 2018 г. в 2022 г. является обоснованным и не противоречит закону. Налоговое уведомление, налоговое требование, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом направлены в сроки, установленные НК РФ.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
П.3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Всеволожского муниципального района Ленинградской области вынесен судебный приказ.
17.01.2024 г. мировым судьей судебного участка Всеволожского муниципального района Ленинградской области вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд 29.03.2024 г., то есть в установленный шестимесячный срок.
В ходе судебного разбирательства административный ответчик не признал административные исковые требования о взыскании налога на доходы просил отказать ввиду неполучения дохода от ООО КБ «РЕНЕССАНС ФИО3».
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании пп.5 ч.1 ст.223 НК РФ, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
В силу положений п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно письменного отзыва ООО КБ «РЕНЕССАНС ФИО3» ДД.ММ.ГГГГ Клиенту (ФИО2) в рамках процедуры прощения долга была списана задолженность по договору в размере 1584171,57 руб., договор о карте был завершен.
При таких обстоятельствах, у административного ответчика за 2019 год возникла материальная выгода от суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, то есть являлся в 2019 году налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, налог в указанной части не оплатил.
С ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), таким образом, недоимка подлежит взысканию на единый налоговый счет налогоплательщика.
Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно реестру поступления платежей административным ответчиком уплата недоимки не произведена. Добровольно требование об уплате недоимки ответчиком не исполнено, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено, сроки соблюдены. Суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.
На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей. Руководствуясь ст. ст.102, 179, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать на Единый налоговый счет ФИО2, ИНН <***>, недоимку по НДФЛ с доходов за 2019 год в размере 205942 руб., пени в размере 40440,15 руб. На общую сумму в размере 246382,15 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Ленинградский областной суд через суд его Постановивший.
Судья:
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ