Решение по делу № 2А-301/2025 от 03.10.2025 | Советский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-301/2025 (43RS0035-01-2024-000481-25)

03 октября 2025 года г. Советск Кировская область

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сергеевой О.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Голомидовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-301/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС по Кировской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

На основании п.п. 1 и 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ доходы физических лиц от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, подлежат налогообложению.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 признаётся календарный год.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетным периодом является календарный год.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 06.03.2023 № 50 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также установлены нарушения.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 в 2021 получен доход от продажи объектов.

Также налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 налоговой обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2021.

В связи с непредставлением в добровольном порядке налоговой декларации расчет НДФЛ произведён налоговым органом.

ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки решением № 50 от 06.03.2023 начислен НДФЛ за 2021 в сумме 736450 руб., сроком уплаты до 15.07.2022. Также начислен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 82850, 62 руб.

Налог взыскан по решению Советского районного суда Кировской области № 2а-289/2024 от 07.08.2024.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 25.05.2023 № 2917 об уплате налогов и пени сроком уплаты до 20.07.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 98076,01 руб. за период с 09.07.2024 по 25.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС (отрицательное сальдо включало в себя задолженность по НДФЛ за 2021 и штраф).

На основании ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст.125, 290, 286 КАС РФ просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 98076,01 руб.

Представитель административного истца - УФНС по Кировской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, их представителей, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-149/2025 судебного участка №42 Советского судебного района Кировской области, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023г. в Российской Федерации осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Задолженность может быть взыскана налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2021 году получил подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества:

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом принято решение от 06.03.2023 № 50 о привлечении последнего к налоговой ответственности.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 в сумме 736450 руб., сроком уплаты до 15.07.2022. Также начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) – 36822,50 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) – 46028,12 руб. (л.д.9-19).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 25.05.2023 № 2917 об уплате налогов и штрафа, сроком уплаты - до 20.07.2023.

Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. Недоимка по налогу на доходы физических лиц взыскана по решению Советского районного суда Кировской области № 2а-289/2024 от 07.08.2024.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов произведено начисление пеней, в общей сумме 98 076, 01 руб. за период с 09.07.2024 по 25.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС, включающее в себя задолженность по НДФЛ за 2021 и штраф.

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (вступил в силу с 01.01.2023), которым введены положения о формировании налоговыми органами Единого налогового счета (ЕНС) для физических лиц, возникновение у налогового органа права на взыскание данной недоимки регламентировалось ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ и от 23.11.2020 № 374-ФЗ), закрепляющей, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70).

С введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единого налогового счета и единого налогового платежа, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности в виде недоимки по налогу и штрафам № 2917 по состоянию на 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 23).

Требование об уплате недоимки административным ответчиком исполнено не было, сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена (отрицательное сальдо ЕНС не погашено).

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.

Судебный приказ № 2а-149/2025 от 24.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени отменён по заявлению последнего 10.03.2025.

Таким образом, с учетом требований п. 4 ст. 48 НК РФ, предельный срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени - до 10.09.2025.

Поскольку заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки подано в суд в пределах установленного срока, (административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени поступил в суд 15.08.2025), заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Кировской области от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного искового заявления было освобождено, госпошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН <***>) за счет его имущества задолженность по пени в размере 98076,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Судья О.В. Сергеева