Решение по делу № 2А-146/2025 от 22.01.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2024-003198-70

Дело № 2а-146/2025 (2а-2045/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» января 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 136 306,93 руб., из них: НДФЛ за 2013 год в размере 100 750 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 116,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 44,39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 140,46 руб.; земельный налог за 2019 г. в размере 156,00 руб.; земельный налог за 2021 г. в размере 156,00 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 156,00 руб.; пени в размере 28 612,35 руб. за период 25.12.2018-31.12.2022; пени в размере 6175,73 руб. за период 01.01.2023-23.08.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 101 518,85 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: гаража №, <адрес>, дата возникновения 15.01.2018 г.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): налоговый период 2019, налоговая база 176078, доля в праве 1, налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,6, сумма налога 116 руб., налог не уплачен;

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 116 руб., начислены пени в сумме 15,67 руб. за период 02.12.2020-31.12.2022;

За 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): в сумме 44,39 руб., налог не уплачен;

За 2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): в сумме 140,46 руб., налог не уплачен;

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 140,46 руб., начислены пени в сумме 1,05 руб. за период 02.12.2022-31.12.2022;

В соответствии с п. 1 ст.388НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/3;

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): налоговый период 2019, налоговая база 31243, доля в праве 1/3, налоговая ставка 1,50, количество 12/12, по адресу <адрес>, в сумме 156 руб., налог не уплачен;

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 156 руб., начислены пени в сумме 21.08 руб. за период 02.12.2020-31.12.2020;

За 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): налоговый период 2020, налоговая база 31243, доля в праве 1/3, налоговая ставка 1,50, количество 12/12, по адресу <адрес>, в сумме 156 руб., налог не уплачен;

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 156 руб., начислены пени в сумме 10,75 руб. за период 02.12.2021-31.12.2022;

За 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №): налоговый период 2021, налоговая база 31243, доля в праве 1/3, налоговая ставка 1,50, количество 12/12, по адресу <адрес>, в сумме 156 руб., налог не уплачен;

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 156 руб., начислены пени в сумме 1,17 руб. за период 02.12.2022-31.12.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее –НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно уплаченные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

ФИО1 10.04.2014 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По сведениям данной декларации заявлен доход, полученный от продажи имущества, расположенного по аресу: <адрес>

ФИО1 в 2013 году получил доход от продажи имущества в размере 2 175 000.00 рублей. Сумма облагаемого дохода, согласно декларации 775 000.00 рублей

В соответствии абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка для уплаты НДФЛ составляет 13%, если общая величина налоговых баз не превышает или равна 5 млн. руб. Таким образом, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 100 750.00 рублей ((775 000.00 рублей (налоговая база)) * 13% (ставка налога)).

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ за 2013 год в сумме 100 750.00 рублей ФИО1 не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2013 г. в сумме 100 750 руб., налогоплательщику начислены пени в размере 28562,63 руб. за период 25.12.2018-31.12.2022.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 101 518,85 руб. ((300,85 руб. (налог на имущество физических лиц)+468 руб. (земельный налог)+100750 руб. (НДФЛ).

За период с 01.01.2023-23.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 101518,85 руб. начислены пени в размере 6175,73 руб.

Таким образом, по состоянию на 23.08.2023 сумма задолженности по пени составляет 34 788,08 руб. Расчет указанной суммы: (28612,35 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ)+6175,73 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ)=34788,08 руб.

Налогоплательщику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности до 14.07.2023 г. В связи с неисполнением требования в отношении должника было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, мировой судья 09.10.2023 вынес судебный приказ №2а-1952/2023 на сумму 136 306,93 руб. Определением мирового судьи от 18.03.2024 судебный приказ был отменен.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны, извещался надлежащим образом.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено 18.03.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 13.09.2024.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником: гаража №, <адрес>, дата возникновения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно уплаченные налоги и сборы.

НДФЛ за 2013 год в сумме 100 750.00 рублей ФИО1 не уплачен.

За период с 01.01.2023-23.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 101518,85 руб. начислены пени в размере 6175,73 руб.

Задолженность административным ответчиком не оплачена.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, пени со сроком исполнения до 14.07.2023. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 09.10.2023 судебный приказ №2а-1952/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 136306,93 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 3926,14 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 18.03.2024 судебный приказ №2а-1952/2023 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 136 306,93 руб., в том числе:

- НДФЛ за 2013 год в размере 100 750 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 116,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 44,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 140,46 руб.;

- земельный налог за 2019 г. в размере 156,00 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 156,00 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 156,00 руб.;

- пени в размере 28 612,35 руб. за период 25.12.2018-31.12.2022;

- пени в размере 6175,73 руб. за период 01.01.2023-23.08.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 101 518,85 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 5089 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 24.01.2025 г.

Судья Обухова А.В.