Решение по делу № 2А-1157/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-1157-2025

64RS0044-01-2025-000866-18

Решение

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к А.Р.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просила взыскать с А.Р.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 15 893,69 руб., из них: задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3060,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3194,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2264,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2103,00 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 5272,69 руб. (на недоимку за 2017,2018,2019,2020,2021,2022).

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к числу которых относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со cт. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС далее по тексту), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ, п. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ, п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

А.Р.А. (ИНН <№> дата рождения: <Дата>, является плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый

учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию

транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в

налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей

регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 2018 года расчет налога на имущество физических лиц производился исходя из кадастровой стоимости объекта.

В силу статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости с применением понижающих коэффициентов: 0,2, 0,4, 0,6, 0.8 соответсвенной к первому, второму, третьему, четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего

пункта.

Пунктом 9 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что коэффициенты применяются только в том случае, если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период по инвентаризационной стоимости.

В 2016-2021 налогоплательщику принадлежало на праве собственности имущество-

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, на которое исчислен налог за 2016 в сумме 2605 руб., за 2017 в сумме 2793 руб., за 2018 в сумме 2927 руб., за 2019 в сумме 3060 руб., за 2020 в сумме 3194 руб., за 2021 год в сумме 2264 руб.

Указанные налоги в установленный срок не оплачены.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

В 2019 году налогоплательщику начислен налог в сумме 3060,00 руб., который не

оплачен. 3060 руб. = (3461 руб. - 2793 руб.) * 0,4 + 2793 руб., где 2793 руб. налог за 2017,

согласно уведомлению от 03.08.2020 <№>, направлено через ЛК НП.

В 2020 году налогоплательщику начислен налог в сумме 3194,00 руб., который не оплачен.3194 руб. = (3461 руб. - 2793 руб.) * 0,6 + 2793 руб., где 2793 руб. налог за 2017,

согласно уведомлению от 01.09.2021 <№>, направлено через ЛК НП.

В 2021 году налогоплательщику начислен налог в сумме 2264,00 руб., который не

оплачен.2264 руб. = 808718*1*0,28%*12/12, согласно уведомлению от 01.09.2022 <№>, направлено через ЛК НП.

В 2022 году налогоплательщику начислен налог в сумме 2103,00 руб., который не

оплачен.2103 руб. = 808718*1*0,26%*12/12, согласно уведомлению от 01.08.2023 <№>, направлено через ЛК НП.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены

налоговые уведомления.

Пени по налогу на имущество на 01.01.2023: начислены на недоимку за 2016 в размере 31.12.2022 в сумме 989,83 руб. начислены на недоимку за 2017 в размере 31.12.2022 в сумме 806,64 руб. начислены на недоимку за 2018 в размере 31.12.2022 в сумме 581,51 руб. начислены на недоимку за 2019 в размере 31.12.2022 в сумме 413,51 руб. начислены на недоимку за 2020 в размере 31.12.2022 в сумме 220,01 руб. 2605 руб. за период с 02.12.2017 по 2793 руб. за период с 04.12.2018 по 2927 руб. за период с 03.12.2019 по 3060 руб. за период с 02.12.2020 по 3194 руб. за период с 02.12.2021 по

31.12.2022 в сумме 413,51 руб., н7ачислено на недоимку за 2020 в размере 3194 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 220,01 руб., начислены на недоимку за 2021 в размере 2264 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,98 руб. -всего 3028,48 руб.

Приложенный к исковому материалу не оспорен, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд соглашается с ним.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 53623 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 и. 7 ст. 45 НК РФ).

Пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 26.02.2024 в сумме 2318,52 руб., в

том числе: 429,50 руб, за период с 01.01.2023 по 12.04.2023 за 102 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 16843,00 руб.

363,07 руб, за период с 13.04.2023 по 23.07.2023 за 102 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 14238,00 руб.

88,75 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 14238,00 руб.

193,64 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 14238,00 руб.

259,13 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дн. по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 14238,00 руб.

234,93 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 14238,00 руб.

130,73 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 16341,00 руб.

618,77 руб. за период с 18.12.2023 по 26.02.2024 за 71 дн. по ставке ЦБ 16% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 16341,00 руб.

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени согласно прилагаемым сведениям. Недоимка за 2016 в сумме 2605 руб. и пени на нее в сумме 49,15 руб. списана на основании решения от 12.04.2023 <№>.

Всего сумма пени (на 01.01.2023) 3028,48+пени (после 01.01.2023) 2318,52-49,15 (Решение о списании от 12.04.2023 <№>)-25,16 (ранее взыскивалось)= 5272,69 руб.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес Налогоплательщика решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 07.02.2024 направлено заказной почтовой

корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <№> от 23.07.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность и соответствующие суммы пени

А.Р.А. не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 6 Заводского района г. Саратова направлено заявление <№> от <Дата> о вынесении судебного приказа в отношении А.Р.А.

Мировым судьей судебного участка №6 Заводского района г.Саратова 11.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1092/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ А.Р.А. обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 11.03.2024 №2а-1092/2024

отменен определением суда от 10.10.2024.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, заявленные истцом требования поданы в срок, установленный законом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (<№>) к А.Р.А. (ИНН <№>) о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области с А.Р.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 15 893,69 руб., из них: задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 3060,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3194,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2264,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2103,00 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 5272,69 руб. (на недоимку за 2017,2018,2019,2020,2021,2022).

Взыскать с А.Р.А. в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – 24 марта 2025 г.

Судья А.В. Орехова