№ 2а-376/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«13» октября 2022 года г.Починок, Смоленская область
Починковский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего Сажиной Н.Б.,
при секретаре Трифоновой Л.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку у него в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ... и земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., .... Срок уплаты земельного налога за 2020 год истек 01.12.2021. Данный налог административным ответчиком не уплачен, задолженность составила 113 рублей 44 копейки. В связи с неоплатой налога в установленный срок начислены пени в сумме 32 копеек. ФИО1 также является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в период с ** ** ** по ** ** ** на него было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения - ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак № **. Сроки уплаты транспортного налога за 2016-2017 годы истекли, сумма транспортного налога за 2016-2017 годы составила 1725 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени № ** от ** ** **, № ** от ** ** **. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 42 в МО «Починковский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 неуплаченных налогов, но определением и.о. мирового судьи судебного участка №41 МО «Починковский район» Смоленской области от 23.06.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как от ФИО1 поступили возражения относительно заявленных требований.
Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 1838 рублей 76 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 100 рублей и пеня в размере 32 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 1725 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 13 рублей 44 копеек.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие, представила дополнительные пояснения по иску, согласно которым в январе 2019 года ответчику был произведен перерасчет транспортного налога за автомобиль ГАЗ 2705 за 2016 и 2017 года, поскольку была произведена сверка данных транспортного средства с регистрирующим органом, и установлено, что тип транспортного средства автомобиля ГАЗ 2705 – грузовой фургон, в связи с чем налоговая ставка составляет 20 рублей за 1 л.с. За 2016 год ответчику был исчислен налог за данное транспортное средство как за легковой автомобиль из расчета 10 рублей за 1 л.с., а за 2017 год – налоговая ставка указана верно, но расчет произведен из расчета 10 рублей на 1 л.с. Транспортный налог после его перерасчета по уведомлению от 28.01.2019 административным ответчиком в установленный срок уплачен не был. Также имеется задолженность по земельному налогу за 2020 год.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании исковые требования не признал и указал, что транспортный налог за 2016, 2017 год за автомобиль ГАЗ 2705 им уплачен своевременно и по земельному налогу у него задолженности нет.
Суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ** ** ** по ** ** ** являлся собственником транспортного средства марки ГАЗ 2705 с идентификационным номером (VIN) № **, государственный регистрационный знак № ** (л.д.52).
Согласно налоговому уведомлению № ** от ** ** ** ФИО1 должен был в срок до ** ** ** уплатить транспортный налог (перерасчет) за 2016-2017 годы в сумме 1725 рублей (л.д.10).
ФИО1 с ** ** ** является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., ..., а также собственником земельного участка с кадастровым номером № **, расположенного по адресу: ... (л.д. 25, 50).
Согласно налоговому уведомлению № ** от ** ** ** ФИО1 должен был в срок до ** ** ** уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 113 рублей 44 копеек (л.д.12-13).
Ответчиком транспортный и земельный налоги в установленные сроки не оплачены.
** ** ** истцом в адрес ответчика направлено требование № ** об уплате транспортного налога, срок уплаты которого истек ** ** ** в сумме 1725 рублей. Срок исполнения требования установлен до ** ** ** (л.д.27-28).
** ** ** истцом в адрес ответчика направлено требование № ** об уплате, в том числе земельного налога, срок уплаты которого истек ** ** ** в сумме 113 рублей 44 копейки и пени за земельный налог в сумме 32 копейки. Срок исполнения требования установлен до ** ** ** (л.д.29-31).
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
** ** ** истец обратился к мировому судье судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 41 в МО «Починковский район» Смоленской области – мировым судьей судебного участка № 42 в МО «Починковский район» Смоленской области от 23.06.2022 отказано в принятии заявления МИФНС России №1 по Смоленской области, поскольку от ФИО1 поступило заявление, в котором он возражает против вынесения судебного приказа о взыскании налога (л.д.14).
** ** ** истец обратился в Починковский районный суд с настоящим административным иском (л.д.2-8).
Из материалов дела следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога № ** от ** ** **, учитываемого истцом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с ответчика, сумма налогов не превысила 10 000 рублей, то истец должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Принимая во внимание, что срок исполнения налогового требования № ** от ** ** ** истек ** ** **, то срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании суммы налога истекает ** ** ** (** ** ** +6 месяцев).
Следовательно, срок обращения в суд с данными требованиями административным истцом не пропущен.
В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В силу ч.1 ст. 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" права на ранее учтенные объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Закона N 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в ЕГРН. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей.
Согласно пункту 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Закона N 122-ФЗ, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Таким образом, на основании вышеизложенных норм закона плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., ... (в настоящее время адрес участка определен как: ...
Согласно сведениям представленным из ЕГРН, право собственности на данный земельный участок ни за кем не зарегистрировано, вместе с тем из имеющихся в материалах дела документов следует, что на основании Постановления Департамента управления ... № ** от ** ** ** принято решение о создании садово-огороднического товарищества «-----» на землях, выделенных колхозом «-----» в районе ..., учредителем которого являлся -----. Среди владельцев данного садово-огороднического товарищества указан ФИО1 (л.д.74-76).
Таким образом, право собственности на данный земельный участок возникло у ФИО1 до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", в связи с чем отсутствие его государственной регистрации в ЕГРН на 2020 год не свидетельствует о том, что ответчик не является плательщиком земельного налога за данный участок.
Наличие у ФИО1 на праве аренды земельного участка с кадастровым номером № **, расположенного по адресу: ..., на основании договора аренды от ** ** **, не свидетельствует об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № **, поскольку это разные земельные участки, доказательств их объединения суду не представлено (л.д.77-80).
Анализируя представленные доказательства в совокупности с нормами права, суд приходит к выводу о том, что поскольку ФИО1 на праве собственности с ** ** ** по настоящее время принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., ..., а также земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., ..., то он является плательщиком земельного налога за 2020 год.
Размер задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 113 рублей 44 копейки и пеня 32 копейки
Ответчиком правильность расчета налога не оспорена, доказательств оплаты задолженности не представлено.
В силу ч.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов,…., в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку судом установлено, что административным ответчиком земельный налог за 2020 год не уплачен, то суд признает обоснованным начисление пени по земельному налогу в размере 32 копеек.
Относительно задолженности по транспортному налогу суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Как следует из пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.
Пункт 2 названной статьи предусматривает, что налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. В соответствии с пунктом 3 той же статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з «О транспортном налоге», в редакциях, действующих в 2016,2017 годах, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10 руб., а для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. – 20 руб.
Понятия грузового и легкового автомобиля в Налоговом кодексе для целей налогообложения отсутствуют, поэтому в силу статьи 11 названного кодекса следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства Российской Федерации.
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденным Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" и Постановлению Совета Министров - Правительства РФ от 18 мая 1993 г. N 477 "О введении паспортов транспортных средств", действовавшим в спорный период, основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).
Паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства. Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории.
В связи с утилизацией автомобиля ГАЗ 2705, принадлежащего административному ответчику, ПТС не сохранилось.
Вместе с тем, из карточки учета транспортного средства усматривается характеристика транспортного средства: код типа 03, грузовой фургон, категория В.
Из совокупности всей информации о транспортном средстве можно сделать вывод о категории транспортного средства для целей налогообложения, как грузовой.
Высший Арбитражный суд Российской Федерации в своем определении от 14.10.2009 N ВАС-11908/09 также пришел к выводу о том, что транспортное средство ГАЗ 2705 относится к категории грузовых автомобилей.
В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД.
Согласно представленным административным истцом сведениям, информация о том, что спорное транспортное средство относится к грузовым, ему была передана только ** ** ** (л.д.115), до этого, имелась информация об отнесении его к легковым автомобилям (л.94-97). В связи с получением данной информации налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога.
В соответствии с п.2.1 ст. 52 НК РФ, в редакции, действующей на январь 2019 года, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Запрета на перерасчет транспортного налога, если он влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога, на указанный период не существовало.
Согласно налоговому уведомлению № ** от ** ** ** срок для оплаты транспортного налога был установлен до ** ** ** (л.д.10), а ** ** ** ФИО1 было выставлено требование № ** (л.д.27), полученное им ** ** ** (л.д.23), со сроком его исполнения до ** ** **.
Сведений об оплате транспортного налога за 2016 и 2017 года за транспортное средство ГАЗ 2705 после его перерасчета суду не представлено, в связи с чем сумма задолженности в размере 1725 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № **, ** ** ** года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджетов задолженность на общую сумму 1838 рублей 76 копеек, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2016-2017 годы в размере 1725 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 100 рублей и пеня в сумме 32 копеек;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 13 рублей 44 копеек.
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:
номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС): 40102810445370000055
номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016300
Отделение Смоленского банка России/УФК по Смоленской области г. Смоленск
(Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области ИНН <***>)
БИК 016614901
ОКАТО (ОКТМО) 66633101
код транспортного налога 18210604012021000110
ОКАТО (ОКТМО): 66652405
код земельного налога 18210606043101000110 – 100 рублей
код пени земельного налога 18210606043132100110 – 32 копейки
ОКАТО (ОКТМО) 66633101
код земельного налога 18210606043101000110 – 13 рублей 44 копейки
Взыскать с ФИО1, ИНН № **, ** ** ** года рождения, государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Н.Б.Сажина