11RS0003-01-2025-000261-93

2а-377/2025

2а-564/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Инта

17 апреля 2025 года

Интинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Матюшенко Ю.Ф., при секретаре Калининой Ю.Д., с участием административного ответчика А.В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к А.В. А. о взыскании пени,

установил:

УФНС по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.В.А. о взыскании пени в сумме 6 770 руб. 88 коп. за период с __.__.__ по __.__.__.

В обоснование иска административный истец указал, что А.В.А., являясь плательщиком налога на профессиональный доход, сумму налога уплатил с нарушением установленного налоговым законодательством срока, в связи с чем, ему были начислены пени. Кроме того, в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ему также были начислены пени за период с __.__.__ по __.__.__. Общая сумма взыскания составляет 6 770 руб. 88 коп.

В судебном заседании А.В.А. с исковыми требованиями не согласился, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для взыскания задолженности. Кроме того, полагал, что налоговым органом необоснованно начислены страховые взносы за период 2016 – 2020 годы, на сумму которых производится начисление пени, поскольку он в 2015 году обращался с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец в заседании суда участия не принял, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено без его участия.

Заслушав участников, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а№__, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что А.В.А. является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером <....>, которая в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, за ответчиком в 2016-2017 гг. были зарегистрированы транспортные средства <....>, являющиеся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом.

Также из материалов дела следует, что А.В.А. с __.__.__ по __.__.__ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

В настоящее время А.В.А. является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ч.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ч.2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Согласно информации административного истца налоги и страховые взносы не были своевременно уплачены в бюджет.

Так, сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за июль 2024 года со сроком уплаты __.__.__ составила 3 801,38 руб. Из материалов дела следует, что указанная сумма была оплачена __.__.__.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога, страховых взносов начисляются пени.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету административного истца пени за нарушение срока уплаты налога на профессиональный доход за июль 2024 года составили 9 руб. 12 коп. за период с __.__.__ по __.__.__.

C __.__.__ применяется новая система учета - институт Единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом.

Согласно подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным административного истца в едином налоговом счете А.В.А. по состоянию на __.__.__ сформировано отрицательное сальдо в размере 194 063 руб. 19 коп., из них 154 918 руб. 87 коп. – недоимка по налогам и страховым взносам, 39 144 руб. 32 коп. – пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные сроки ответчиком уплачены не были, УФНС России по ____ в установленные ст.70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства РФ от __.__.__ №__ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" сроки в адрес ответчика __.__.__ направило требование №__ от __.__.__ об уплате налогов, страховых взносов на общую сумму 154 918 руб. 87 коп, пени на сумму 44 411 руб. 58 коп. со сроком уплаты до __.__.__.

В подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после __.__.__ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно информации административного истца данное требование №__ в добровольном порядке не исполнено.

Общая задолженность по налогам и сборам на __.__.__ составляла 112 901,34 руб. из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 6589,94 руб., за 2018 год - 26545 руб., за 2019 г.- 19884,97 руб., за 2020 год – 32186,32 руб. Итого 85206,23 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 874,71 руб., за 2018 г.- 5840 руб., за 2019 г. – 4663,35 руб., за 2020 г. – 8358,05 руб. Итого 19736,11 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. - 405 руб., за 2018 г. – 446 руб., за 2019 г. - 490 руб., за 2020 г. – 539 руб., за 2021 г. - 552 руб., за 2022 г. - 552 руб. Итого 2984 руб.;

- по транспортному налогу: за 2017 г. - 4975 руб.

В отношении всей указанной задолженности приняты меры взыскания.

Вопреки доводам административного ответчика, доказательств необоснованности начисления страховых взносов за 2017 – 2020 годы в материалах дела не имеется. Документального подтверждения обращения в 2015 году в налоговый орган в установленном законом порядке с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с приложением необходимых документов А.В.А. не представлено. Действуя разумно и добросовестно, А.В.А. должен был проявить интерес к результату рассмотрения своего заявления, чего сделано не было.

Довод о нарушении налоговым органом положений ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" несостоятелен.

Согласно ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Данная статья введена в действие Федеральным законом от __.__.__ № 377-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Указанные изменения вступили в законную силу с __.__.__. Соответственно, до указанной даты у налогового органа не имелось оснований исключить из ЕГРИП индивидуального предпринимателя А.В.А., фактически прекратившего свою деятельность.

Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен оплатить пени.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 112 901,34 руб. налоговым органом начислены пени в размере 6 761 руб. 76 коп. за период с __.__.__ по __.__.__ с учетом поступления суммы в размере 400 руб. и изменения отрицательного сальдо до суммы 112 501,34 руб.

Таким образом, задолженность по пени за период с __.__.__ по __.__.__ составляет 6 770 руб. 88 коп. (6 761 руб. 76 коп. + 9 руб. 12 коп.).

Административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп.2).

Срок обращения в суд за взысканием задолженности по требованию №__ со сроком исполнения до __.__.__ истекал __.__.__.

Из материалов дела следует, что УФНС России по ____ __.__.__ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с А.В.А. суммы пени в размере 6 770 руб. 88 коп. Вместе с тем данная задолженность сформирована за период с __.__.__ по __.__.__ и, соответственно, не могла быть включена в требование №__ со сроком исполнения до __.__.__, следовательно, довод административного ответчика, что срок для обращения по взысканию указанной задолженности истек несостоятелен.

В соответствии с положениями п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо именно на дату исполнения, а не в размере указанной в направленном требовании суммы задолженности, в случае последующего изменения суммы задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Налоговый орган известил А.В.А. о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, после чего у УФНС по ____ не имеется обязанности выставлять другие налоговые требования, уточняющие сумму задолженности, до погашения отрицательного сальдо.

Также из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье Западного судебного участка ____ с заявлением от __.__.__ №__ о взыскании с А.В.А. задолженности перед бюджетом в виде налога на имущества физических лиц за 2022 года, а также пени в общей сумме 12 017 руб. 57 коп., по которому был вынесен судебный приказ от __.__.__ по делу №__.

После подачи указанного заявления общая сумма задолженности, рассчитанная с __.__.__ по __.__.__ с учетом задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года превысила 10 000 руб., следовательно, срок, установленный подп.2 п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (то есть до __.__.__) на момент обращения к мировому судье __.__.__ не истек.

Вынесенный мировым судьей Западного судебного участка ____ РК __.__.__ по делу №__ судебный приказ о взыскании с А.В.А. задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 801 руб. 38 коп., пени в размере 6 770 руб. 88 коп. на основании заявления должника был отменен __.__.__.

Шестимесячный срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением __.__.__ не истек.

Поскольку срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с А.В.А. в доход бюджета пени сумме 6 770 руб. 88 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ИНН <....>, ОГРН <....>) удовлетворить.

Взыскать с А.В. А. (ИНН <....>), зарегистрированного по адресу: ____, в доход бюджета пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 6 770 (Шесть тысяч семьсот семьдесят) рублей 88 копеек.

Взыскать с А.В. А. (ИНН <....>) в доход бюджета муниципального округа "Инта" Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

подпись

Мотивированное решение составлено __.__.__.