Дело №а-4372/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 сентября 2023 года город Уфа
Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,
при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком транспортного, имущественного налогов, налога на профессиональный доход своевременно обязанность по их уплате не исполнил. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 21.07.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 02.12.2022 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.
Просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 29 рублей, пени в размере 1,21 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 2909 рублей, пени в размере 84,84 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 19660 рублей, пени в размере 39,92 рублей, на общую сумму 22723,97 рублей.
Административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска не признал, просил отказать в их удовлетворении.
Суд, изучив и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.
6. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется:
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата утраты права 05.04.2022 г.;
-квартира, расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Также установлено, что с 10.08.2021 г. ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 земельного участка, имущества сумму земельного налога, имущественного налога и направил в адрес ответчика налоговые уведомления:
№62787350 от 22.08.2019 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 29,00 рублей за 2018 год;
№46831186 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты налога на имущество в размере 2909,00 рублей за 2019 год.
В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:
- требование №79529 от 29.06.2020 года об уплате земельного налога в размере 29,00 рублей, пени в размере 1,20 рублей, сроком уплаты до 25.11.2020 г.;
- требование №224751 от 01.07.2020 года о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 0,01 рублей, сроком уплаты до 27.11.2020 г.;
- требование №42797 от 15.07.2021 года о необходимости уплаты налога на имущество в размере 2909,00 рублей, пени в размере 84,84 рублей, сроком уплаты до 26.11.2021 г.;
- требование №15424 от 29.03.2022 года о необходимости уплаты налога на профессиональный доход в размере 19960,00 рублей, пени в размере 39,92 рублей, сроком уплаты до 13.03.2022 г.
Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.
21.07.2022 года мировым судьей судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 29,00 рублей, пени в размере 1,21 рублей, по имущественному налогу в размере 2909 рублей, пени в размере 84,84 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 19960 рублей, пени в размере 39,92 рублей, госпошлины в размере 445,36 рублей.
Определением того же мирового судьи от 02.12.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.
Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направлен в суд 01.06.2023 года, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Подробный расчет транспортного, земельного и имущественного налогов представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.
Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.
Довод административного ответчика о том, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании судебного приказа № с него было взыскано 1 229,6 рублей несостоятелен.
Из представленной Октябрьским РОСП г. Уфы УФССП России по РБ копии исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № следует, что в пользу МИФНС России №2 по РБ с ФИО1 взысканы денежные средства: 13.12.2022 в размере 929,62 рублей, 13.12.2022 в размере 300 рублей, 13.12.2022 в размере 10,03 рублей, на общую сумму 1239,65 рублей, исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП денежные средства в размере 929,62 рублей и 10,03 рублей возвращены должнику ФИО1 22.12.2022 г., согласно платежным поручениям №28784 и №28940 соответственно.
Денежные средства в размере 300 рублей перечислены взыскателю МИФНС России №2 по РБ.
По требованию №15424 от 29.03.2022 года налог на профессиональный доход начислен в размере 19960 рублей. Между тем в административном иске к взысканию заявлена сумма в размере 19660 рублей, от есть за вычетом взысканных службой судебных приставов 300 рублей.
Представленные административным ответчиком чеки по операции Сбербанк онлайн от 08.10.2020 г. на сумму 3806,00 рублей, 386,00 рублей, 115,00 рублей, 100 рублей об уплате задолженности не подтверждают уплату земельного налога за 2018 год и имущественного налога за 2019 год. Согласно налоговому уведомлению №46831186 от 01.09.2020 года суммы в размере 3806,00 рублей и 386,00 рублей начислены за транспортный и земельный налоги за 2019 год, сумма в размере 115,00 рублей начислена по налогу на имущество, расположенное в границах сельских округов за 2017-2019 год.
Довод истца о неверном начислении налога на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> как на весь объект недвижимости принадлежащий ФИО1 также отклоняется, поскольку из представленных налоговым органом документов следует, что налог начислен на 1/3 долю принадлежащую административному ответчику.
При изложенных обстоятельствах заявленные требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 881 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 29 рублей, пени в размере 1,21 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 2909 рублей, пени в размере 84,84 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 19660 рублей, пени в размере 39,92 рублей, на общую сумму 22723,97 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 881 рубль.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья Н.А. Дилявирова
Мотивированное решение составлено 05 сентября 2023 года.