Решение по делу № 2А-506/2023 от 24.10.2023

№

УИД 68RS0025-01-2023-000502-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2023 года с. Староюрьево

Староюрьевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Гавриша С.А.,

при секретаре Пустынниковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Староюрьевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пенипо налогу на имущество физических лиц, заявленные требования мотивируя следующим.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:19:901008:102, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, доля в праве 1/5.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории Староюрьевского сельсовета <адрес> земельный налог.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанного земельного участка, он является плательщиком земельного налога, начисленного на данный земельный участок, с налоговой ставкой в размере 0,20% за 2015г., 2016г.; 0,30% за 2017 г. от кадастровой стоимости.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (72,00 руб.), за 2016 год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (72,00руб.), за 2017 год по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (107,00 руб.)

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 18,33 руб., из них в сумме 2,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2017г., в сумме 3,70 руб. за период с 02.12.2017г. по 24.06.2018г., в сумме 5,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г., в сумме 6,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,03 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.

Также ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером 68:19:0901008:237, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности 1/5.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № натерритории муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес> налог на имущество физических лиц; установлено ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, до 300000 рублей (включительно) 0,10%.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес> налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,30%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (185 руб.), за 2017г. по сроку уплаты - не позднее 03.12.2018г. (108 руб.).

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере 32,68 руб., из них в сумме 9,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.06.2018г., в сумме 5,81 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г., в сумме 8,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.07.2019г., в сумме 9,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,02 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.

В связи с тем, что сумма налогов административным ответчиком не уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес П.А.ВБ. направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.02.2017г. №, от 25.06.2018г. №, от 01.06.2019г. №, от 02.07.2019г. №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборов, через законного или полномочного представителя иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выявлении задолженности по налогам в отношении недвижимости, принадлежащий несовершеннолетнему, требование о взысканиинедоимки по налогам и пени в судебном порядке должно быть предъявлено налоговым органом кзаконным представителям несовершеннолетнего.

В связи с тем, что вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу.

Правопреемником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении задач, функций, прав и обязанностей, и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст. 286, 289, 291 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность в сумме 595,01 руб., в том числе:по земельному налогу за 2015 г. в сумме 72 рубля; по земельному налогу за 2016 г. в сумме 72 рубля; по земельному налогу за 2017 г. в сумме 107 рублей; пени по земельному налогув сумме 18,33 руб., из них в сумме 2,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2017г., в сумме 3,70 руб. за период с 02.12.2017г. по 24.06.2018г., в сумме 5,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г., в сумме 6,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,03 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 86 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 99 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 108 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,68 рублей, из них: в сумме 9,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.06.2018г., в сумме 5,81 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г., в сумме 8,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.07.2019г., в сумме 9,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,02 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного искового заявления представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, в материалах дела имеются конверты с извещениями о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1, законного представителя ФИО2 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1, законного представителя ФИО2 надлежаще извещенными о времени и месте судебного заседания, что в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории Староюрьевского сельсовета <адрес> земельный налог с установленными налоговыми ставками для земельных участков в размере 0,30% и 0,20% от кадастровой стоимости участка.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес> налог на имущество физических лиц; установлено ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, до 300000 рублей (включительно) 0,10%.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес> налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,30%.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участкас кадастровым номером 68:19:901008:102, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, доля в праве 1/5.Налоговая ставка указанного земельного участка – 0,3%, 0,2% от кадастровой стоимости участка.

Также ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером 68:19:0901008:237, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,доля в праве собственности -1/5.Налоговая ставка указанного жилого дома– 0,1% и 0,3% от кадастровой стоимости участка.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-623/2023 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 597,41 руб., в том числе по земельному налогу в размере 251 руб. и пени в размере 19,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 293 руб. и пени в размере 33,92 руб., отменен.

ФИО1исчислен земельный налог за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.10), налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.10), земельный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.11 оборотная сторона ), налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.11 оборотная сторона), земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13), налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.13).

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1за несвоевременную уплату налогов начислены пени по земельному налогу в сумме 18,33 руб., из них в сумме 2,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.02.2017г., в сумме 3,70 руб. за период с 02.12.2017г. по 24.06.2018г., в сумме 5,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г., в сумме 6,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,03 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,68 рублей, из них: в сумме 9,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.06.2018г., в сумме 5,81 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г., в сумме 8,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.07.2019г., в сумме 9,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,02 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с тем, что суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-20).

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГбыл вынесен судебный приказ№а-623/2023 о взыскании с П.А.ВБ. задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеням, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся доДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Задолженность ФИО1 по указанным обязательным платежам подтверждается представленным расчетом административного истца.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Нахождение в собственности указанного выше имущества, на который начислен налог, П.А.ВВ. не оспаривается.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пени в указанном административным истцом размере, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, установленный в ст. 286 КАС РФ не пропущен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пенипо налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №,в лице законного представителя ФИО4,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>,задолженность в сумме 595 (пятьсот девяноста пять) рублей №

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, №, в лице законного представителя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход муниципального образования Староюрьевский сельсовет <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.А. Гавриш

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2023 г.

Судья С.А. Гавриш