Административное дело № 2а-2323/2022

74RS0030-01-2022-002916-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«08» сентября 2022 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Горбатовой Г.В.,

при секретаре: Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО6 к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО7 (далее по тексту - ФИО8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него, как с налогоплательщика, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; пени, в том числе: недоимка на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год, в размере 475 рублей, за 2017 год в размере 1 721 рубль, пени за несвоевременную уплату налога за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 20 копеек; за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 39 копеек, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 09 рублей 06 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 43 рубля; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 209 рублей 23 копейки; недоимка на имущество физических за 2014 год в размере 32 рубля, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 54 рублей, за 2017 год в размере 75 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 86 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 03 рубля 31 копейка, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 06 рублей 52 копейки.

В обоснование иска указано, чтоФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика и является плательщиком указанных налогов, обязанности по уплате которых, административным ответчиком не выполнены. На дату составления административного искового заявления налогоплательщиком не исполнены требования на сумму 2 679 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца - ФИО9 о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменных возражений в адрес суда не направил (л.д. 78-79).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку, указанная возможность предоставлена суду частью 7 статьи 150Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом, обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате, взыскиваемой денежной суммы, не исполнено в добровольном порядке или пропущен, указанный в таком требовании, срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Квартира, как предусматривает пункт 2 статьи 401 налогового законодательства, является объектом налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц.

Категории налогоплательщиков, обязанных к уплате налога на доходы физических лиц, поименованы пунктами 1-10 статьи 228Налогового кодекса РФ.Налогоплательщики, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ).Уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Уплата налога осуществляетсяналогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (часть 6).

Как указано абзацем 2 части 5 статьи 23Гражданского кодекса РФ, главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Фермерское хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации (статья 5Федерального закона от 11 июня 2003 года №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»)).

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаютсяплательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Названный пункт статьи введен Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ).

В системном толковании пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, главы крестьянских (фермерских) хозяйств являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, имеют обязанность уплаты страховых взносов в фиксированном размере. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Взносы в фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 430Налогового кодекса РФ.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны, не позднее 15 календарных дней, со дня государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, предоставить в налоговый орган по месту учета, расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода и по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.Страховые взносы подлежат уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такового расчета (пункт 4 статьи 432Налогового кодекса РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в ФИО10 от налогового агента - Общества с ограниченной ответственностью «ФИО11», поступили справки о доходах физического лица ФИО1, Формы 2-НДФЛ за 2016 год, за 2017 год, согласно которым, сумма налога начисленного, но не удержанного налоговым агентом за 2016 год, составила - 475 рублей (35%), за 2017 год - 1721 рубль (35%) - л.д.43-44.

Так же, административный ответчик, являлсяиндивидуальным предпринимателем, состоял на учете в качестве - главы крестьянского (фермерского) хозяйства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ФИО12, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (том 1 л.д. 80-82). Соответственно, в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, ФИО1 имел обязанности самостоятельного исчисления, подлежащих уплате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и их своевременной оплаты.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны оплачивать страховые взносы в фиксированном размере, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма фиксированного платежа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23 400 рублей; за 2018 год - 26 545 рублей; за 2019 год - 29354 рубля; за 2020 год - 32 448 рублей.

Сумма фиксированного платежа страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, составляет - 4590 рублей; за 2018 год - 5840 рублей; за 2019 год - 6884 рубля, за 2020 год - 8426 рублей.

Расчетный период уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляла 29113 рублей 07 копеек, исходя из следующего расчета:

32448/12*10 + 32448/12/30*23 = 29113 рублей 07 копеек.

Сумма уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 7559 рублей 99 копеек, исходя из следующего расчета:

8426 рублей/12*10 + 8426/12/30*23 = 7559 рублей 99 копеек.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается осведомленность административного ответчика об обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, за принадлежащую ему на праве собственности 1/6 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 123 рубля, за 2014, 2015, 2016 года, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ - об обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, за принадлежащую ФИО1 на праве собственности 1/6 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> размере 75 рублей, за 2017 год; налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» за 2016 год - 475 рублей, за 2017 год - 1721 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-16).

Указанные налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика, посредством электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 16). Зарегистрированное с ДД.ММ.ГГГГ право собственностиФИО1 на 1/6 доли в вышеназванной квартире так же нашло свое подтверждение материалами дела (л.д. 45).

Ввиду невыполнения административным ответчиком обязанности по своевременной и полной оплате налоговых платежей, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком его оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-40).

Вышеуказанные требования были направлены в адрес ФИО1, посредством почтовой связи, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-40).

Не исполнение требований, явилось основанием для обращения ФИО13 с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском (ДД.ММ.ГГГГ).

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах, сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За не своевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, в размере 475 рублей; за 2017 год в размере 1 721 рубль, налоговым органом начислены пени: за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 20 копеек; за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 39 копеек, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 09 рублей 06 копеек. За не своевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, начислены пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 43 рубля; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начислены пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 209 рублей 23 копейки; за несвоевременную уплату налога на имущество физических за 2014 год в размере 32 рубля, за 2015 год в размере 37 рублей, за 2016 год в размере 54 рублей, за 2017 год в размере 75 рублей, начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 86 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 03 рубля 31 копейка, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 06 рублей 52 копейки.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, произведенной административным истцом,выполненного арифметически верно и, учитывая конституционную обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд, -

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО14, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ФИО15, недоимку на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год - в размере 475 рублей, за 2017 год - 1 721 рубль, пени за несвоевременную уплату налога за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 20 копеек; за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 39 копеек, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 09 рублей 06 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 43 рубля; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 209 рублей 23 копейки; недоимку на имущество физических за 2014 год - в размере 32 рубля, за 2015 год - в размере 37 рублей, за 2016 год - в размере 54 рублей, за 2017 год - в размере 75 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 02 рубля 86 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 03 рубля 31 копейка, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 рубля 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 06 рублей 52 копейки, а всего взыскать 2 679 (две тысячи шестьсот семьдесят девять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд, в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение составлено 22 сентября 2022 года.

Копия верна Судья Г.В. Горбатова

Секретарь Р.Ф. Уметбаева